DOI: 10.32702/2307-2105-2022.2.12
УДК: 657
Т. Є. Кучеренко, Г. Ю. Аніщенко
ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ УПРАВЛІННЯ ГРОШОВИМИ ПОТОКАМИ ПІДПРИЄМСТВ
Анотація
У статті досліджено необхідність удосконалення на вітчизняних підприємствах відповідної роботи з обліково-аналітичного забезпечення управління грошовими потоками, адже їх всебічна оцінка є невід’ємною складовою управлінської роботи. Висвітлено особливості обліково-аналітичного забезпечення грошових потоків та напрацьовано конкретні шляхи удосконалення обліково-звітного процесу з наступним включенням отриманих даних до інформаційної системи фінансової оцінки та управління бізнесом. Виокремлено та проаналізовано роль і місце обліково-аналітичного забезпечення серед етапів управління грошовими потоками, шляхом структурування процесів формування управлінської інформації про рух грошових коштів та виділення його окремих стадій. Чітко визначено, що дотримання алгоритму управління грошовими потоками безпосередньо залежать від обліково-звітної системи, яка складає інформаційну основу для генерування управлінських рішень. Обґрунтовано доцільність започаткування на підприємствах практики складання бюджетів грошових потоків, що дозволить контролювати платоспроможність суб’єкта на кожну звітну дату, визначати напрями та доцільність використання як власних, так і залучених грошових коштів, своєчасно виявляти негативні тенденції з грошовими операціями. Визначено, що завдяки застосуванню бюджетування та фінансового контролінгу за грошовими потоками досягається удосконалення обліково-аналітичного забезпечення управління ними. Доведено, що цьому процесу сприятимуть заходи з повної автоматизації бухгалтерського обліку, застосування програмного забезпечення та відповідних інформаційних технологій обробки економічних даних за регульованими параметрами під запити управлінського персоналу. Запропонований перелік оціночних показників для аналізу грошових потоків підприємства сприяє кращому розумінню його фінансового стану. Розкрито підходи до проведення даного аналізу із застосуванням варіантів розрахунків як за розширеним, так і експрес-аналізом, які дають можливість повною мірою оцінити грошові потоки підприємства. Узагальнено фактори, завдяки яким відбувається поліпшення обліково-аналітичного забезпечення процесу управління грошовими потоками та які впливають на загальне виконання завдань стратегічного управління.
Ключові слова: грошові потоки; грошові кошти; Звіт про рух грошових коштів; оцінка грошових потоків; обліково-звітна система; обліково-аналітичне забезпечення; управління.
Література
1. Бойко Т.Ю. Механізм контролінгу грошових потоків суб’єкта господарювання: необхідність формування та реалізації // Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2020. № 42. С. 166-170. URL: http://www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2020/42-2020/31.pdf (дата звернення 11.12.2021).
2. Гриценко Л.Л., Боярко І.М., Роєнко В.В. Контролінг грошових потоків. Актуальні проблеми економіки. 2010. № 3. С. 148-154. URL: https://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream-download/123456789/57169/5/Hrytsenko_Kontrolinh.pdf;jsessionid=BBAE47D6D79B809589AB75F60E5556C2 (дата звернення 15.01.2022).
3. Данилюк О.В. Формування обліково-аналітичної інформації для стратегічного управління грошовими потоками підприємства. Проблеми інтеграції облікових підсистем фінансового, податкового, управлінського і статистичного обліку в Україні відповідно до вимог Європейських стандартів : зб. наук. пр. ЖНАЕУ. 2017. Т. III: Бухгалтерський облік в системі формування інноваційного інформаційного продукту для забезпечення функцій управління підприємством. С. 48–51. URL: http://ir.znau.edu.ua/bitstream/123456789/7634/1/PIOPF_2017_48-51.pdf (дата звернення 20.12.2017).
4. Колісник О. П., Замогильна А. В. Грошові потоки: сутність, класифікація та їх оптимізація в процесі управління. Modern Economics. 2018. № 10. С. 60-65. URL: https://modecon.mnau.edu.ua/issue/10-2018/kolisnyk.pdf (дата звернення 20.12.2021).
5. Кундря-Висоцька О.П. Інтеграція в обліку грошових потоків: передумови та необхідність. Тези Міжнародної наукової конференції «Розвиток обліку, аналізу і аудиту суб’єктів суспільного інтересу» (20-21 жовтня 2017 року). Житомир. 2017. С. 87-89.
6. Кучеренко Т. Проблеми класифікації грошових коштів у звіті про рух грошових коштів. Аграрна наука та освіта в умовах євроінтеграції: збірник наукових праць міжнар. наук.-практ. конф. Ч.2. (20-21 березня 2019 р., м. Кам’янець-Подільський). Тернопіль : Крок, 2019. С. 119-121.
7. Левченко Н.М., Скірко М.А. Обліково-аналітичне забезпечення стратегічного управління грошовими коштами як складовою монетарних активів підприємства. Сталий розвиток економіки. 2015. № 1. С. 213-219.
8. Мельник К.В. Аналіз грошових потоків підприємства як інструмент прийняття управлінських рішень у бізнесі. Корпоративні фінанси: проблеми та перспективи інноваційного розвитку: матеріали І Міжнар. наук.-практ. конф., 21 черв. 2017 р. / М-во освіти і науки України, ДВНЗ «Київ. нац. екон. ун-т ім. Вадима Гетьмана» [та ін.]; оргком.: В. К. Хлівний (голова) [та ін.]. Електрон. текст. дані. Київ : КНЕУ, 2017. С. 432–435.
9. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 7 «Звіт про рух грошових коштів»: Міжнародний документ у редакції від 01.01.2012 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_019#Text (дата звернення: 23.12.2021).
10. Поддєрьогін А. М. Фінанси підприємств : підручник / А. М. Поддєрьогін, М. Д. Білик. Л. Д. Буряк та ін. ; наук. ред. проф. А. М. Поддерьогін. 6-те вид., перероб. і доп. K. : КНЕУ, 2006. 552 с.
11. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: закон України від 16.07.1999 № 996–XIV. URL: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=996-14 (дата звернення: 15.12.2021).
T. Kucherenko, H. Anishchenko
ACCOUNTING AND ANALYTICAL SUPPORT OF CASH FLOW MANAGEMENT OF ENTERPRISES
Summary
The article examines the need to improve the relevant work in domestic enterprises on accounting and analytical support of cash flow management, as their comprehensive assessment is an integral part of management work. The peculiarities of accounting and analytical support of cash flows are highlighted and specific ways to improve the accounting and reporting process with the subsequent inclusion of the obtained data in the information system of financial evaluation and business management. The role and place of accounting and analytical support among the stages of cash flow management, by structuring the processes of formation of management information about cash flows and the allocation of its individual stages were identified and analyzed. It is clearly defined that compliance with the cash flow management algorithm directly depends on the accounting system, which is the information basis for generating management decisions. The expediency of initiating the practice of cash flow budgeting at enterprises was substantiated, which will control the solvency of the entity at each reporting date, determine the direction and feasibility of using both own and borrowed funds, timely identify negative trends in the cash transactions. It is determined that due to the use of budgeting and financial controlling of cash flows, the improvement of accounting and analytical support of their management is achieved. It is proved that this process will be facilitated by measures for full automation of accounting, application of software and relevant information technologies for processing economic data on adjustable parameters at the request of management staff. The proposed list of evaluation indicators for the analysis of cash flows of the enterprise contributes to better understanding of its financial condition. Approaches to conducting this analysis with the use of calculation options for both advanced and express analysis, which allow to fully assess the cash flows of the enterprise, were revealed. The factors, due to which the improvement of the accounting and analytical process of cash flow management, which effect on the overall implementation strategic management tasks, were generalized.
Keywords: cash flows; cash; statement of cash flows; assessment of cash flows; accounting system; accounting and analytical support; management.
References
1. Bojko, T.Yu. (2020). “The mechanism of controlling the cash flows of the entity: the need for formation and implementation”, Naukovyj visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu [Scientific Bulletin of the International Humanities University], [Online], Vol. 42. pp. 166-170, available at: http://www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2020/42-2020/31.pdf (Accessed December 11, 2021).
2. Hrytsenko, L.L., Boiarko, I.M., Roienko, V.V. (2010). “Controlling of the cash flows”, Aktual'ni problemy ekonomiky [Current economic problems], Vol. 3. pp. 148-154, available at: https://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream-download/123456789/57169/5/Hrytsenko_Kontrolinh.pdf;jsessionid=BBAE47D6D79B809589AB75F60E5556C2 (Accessed January 15, 2022).
3. Danyliuk, O.V. (2017). “Formation of accounting and analytical information for strategic management of cash flows of the enterprise”. Collection of scientific works of Zhytomyr National Agroeconomic University, Vol. 3 (Accounting in the system of formation of innovative information product to ensure the functions of enterprise management), pp. 48-51, available at: http://ir.znau.edu.ua/bitstream/123456789/7634/1/PIOPF_2017_48-51.pdf (Accessed December 20, 2017).
4. Kolisnyk, O.P., Zamohyl'na, A.V. (2018), “Cash flows: essence, classification and their optimization in the management process”, Modern Economics, vol. 10, pp. 60-65, available at: https://modecon.mnau.edu.ua/issue/10-2018/kolisnyk.pdf (Accessed December 20, 2021).
5. Kundria-Vysots'ka, O.P. (2017), “Integration in cash flow accounting: prerequisites and necessity”, Tezy Mizhnarodnoi naukovoi konferentsii [Theses of the International Scientific Conference], Rozvytok obliku, analizu i audytu sub'iektiv suspil'noho interesu [Development of accounting, analysis and audit of public interest entities]», Zhytomyr, pp. 87-89.
6. Kucherenko, T. (2019), “Problems of classification of cash in the statement of cash flows”, Ahrarna nauka ta osvita v umovakh ievrointehratsii [Agricultural science and education in the context of European integration], Zbirnyk naukovykh prats' mizhnar. nauk.-prakt. konf. [Collection of scientific works intern. scientific-practical conf.], Krok, Ternopil', Vol. 2, pp. 119-121.
7. Levchenko,, N.M., Skirko M.A. 92015), “Accounting and analytical support of strategic cash management as part of the monetary assets of the enterprise”, Stalyj rozvytok ekonomiky [Sustainable economic development]. Vol. 1, pp. 213-219.
8. Mel'nyk, K.V. (2017), “Analysis of enterprise cash flows as a tool for making management decisions in business” Korporatyvni finansy: problemy ta perspektyvy innovatsijnoho rozvytku [Corporate finance: problems and prospects of innovative development], Materialy I Mizhnar. nauk.-prakt. konf. [Materials and International. scientific-practical conf.], KNEU, Kyiv, pp. 432–435.
9. The Verkhovna Rada of Ukraine (2012), International Accounting Standard 7 “Cash Flow Statement”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_019#Text (Accessed December 23, 2021).
10. Poddier'ohin A. M. (2006), Finansy pidpryiemstv [Enterprise finance], 6th ed, KNEU, Kyiv, Ukraine.
11. The Verkhovna Rada of Ukraine (1999), The Law of Ukraine “On the On accounting and financial reporting in Ukraine”, available at: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=996-14 (Accessed December 15, 2021).
№ 2 2022
Дата публікації: 2022-02-24
Кількість переглядів: 15436
