DOI: 10.32702/2307-2105-2018.12.117
УДК: 336.225:334.723(447)
О. Ю. Мелих
ФІСКАЛЬНА ТА ЕКОНОМІЧНА ЕФЕКТИВНІСТЬ ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ: ВІТЧИЗНЯНІ РЕАЛІЇ ТА ШЛЯХИ ПОДОЛАННЯ ПРОБЛЕМ
Анотація
У статті досліджено оподаткування доходів суб’єктів господарської діяльності, що є одним із найважливіших важелів державного впливу на соціально-економічний розвиток країни. Висвітлено основні причини низької фіскальної ефективності податку на прибуток підприємств в Україні, а також аргументовано, що незважаючи на реформу податкової системи, приплив іноземних інвестицій в вітчизняну економіку скорочується. Обґрунтовано можливості впровадження у вітчизняну практику альтернативних моделей оподаткування доходів бізнесу. Доведено, що реалізація концепції трансформації податку на прибуток у податок на виведений капітал в Україні забезпечить не лише пожвавлення інвестиційної діяльності суб’єктів господарювання, але і сприятиме вирішенню проблеми ухилення від сплати податків, й, як наслідок - тінізації економіки, за рівнем якої наша держава посідає третє місце в світі після Нігерії та Азербайжану.
Ключові слова: податок на прибуток підприємств; ставка податку; фіскальна ефективність податку; економічна ефективність податку; податок на виведений капітал.
Література
1. Аналітичний звіт Міністерства фінансів України «Доходи бюджету за січень-березень 2018 року». URL: https://www.minfin.gov.ua/uploads/redactor/files/%D0%B7%D0%B2%D1%96%D1%82%20%201%20%D0%BA%D0%B2_2018_%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B8%D0%B9.pdf (дата звернення: 01.12.2018).
2. Бутенко Т.В., Бутенко В.В. Переваги та недоліки використання різних форм оподаткування в Україні. Економіка: реалії часу. 2017. №4 (32). С. 28 – 36.
3. Статистичний збірник «Бюджет України 2017» підготовлений відділом статистики державних фінансів Департаменту державного бюджету Міністерства фінансів України. URL: https://www.minfin.gov.ua/news/view/derzhavnyi-biudzhet-ukrainy--?category=bjudzhet (дата звернення: 05.12.2018).
4. Сибірянська Ю., Пірникоза П. Податок на прибуток підприємств у 2011-2016 рр. URL: https://feao.org.ua/wp-content/uploads/2017/11/feao_podatok_na_prybutok_a5_02.pdf.
5. Офіційний сайт Державної казначейської служби України. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (дата звернення: 06.12.2018).
6. ТОП-100 найбільших платників податків України за сумою сплати податкових платежів станом на 01.01.2018 р. Вісник. Офіційно про податки. 2018. Випуск № 1 – 2.
7. Дубровський В. Рейтинг схем ухилення від податків: на чому український бюджет “втрачає” найбільше. URL: https://voxukraine.org/uk/rejting-shem-uhilennya-vid-podatkiv-ina-chomu-ukrayinskij-byudzhet-vtrachaye-najbilshe/ (дата звернення: 07.12.2018).
8. Україна потрапила в топ-5 країн з найбільшою тіньовою економікою. URL: https://www.rbc.ua/ukr/news/ukraina-popala-top-5-stran-krupneyshey-tenevoy-1498836744.html (дата звернення: 09.12.2018).
9. Офіційний сайт Державної служби статистики України. URL: http://www.ukrstat.gov.ua/ (дата звернення: 10.12.2018).
10. Доповідь Українського інституту майбутнього «Податок на виведений капітал – стратегія «швидкої перемоги»». URL: https://www.uifuture.org/publications/reports/22188-podatok-na-vivedenij-kapital-strategia-svidkoi-peremogi (дата звернення: 13.12.2018).
O. Y. Melykh
FISCAL AND ECONOMIC EFFICIENCY OF CORPORATE PROFIT TAXATION: DOMESTIC REALITIES AND WAYS TO OVERCOME THE PROBLEM
Summary
The article investigates the taxation of income of economic entities, which is one of the most important levers of state influence on the socio-economic development of the country. It is substantiated that direct taxation of income of legal entities enables not only to fill state and local budgets, but also to influence economic processes (investment activity, accumulation of capital, aggregate consumption, and business activity).
Based on the analytical assessment of the dynamics of income tax on corporate profits to the Consolidated Budget of Ukraine, it was found that over the past six years they have grown by 33%. At the same time, such nominal growth was caused not by economic factors associated with the unshadowing of the economy, but the expansion of production, and mainly, inflationary processes, accompanied by a reduction in the tax base, an increase in its overpayment, a decrease in the number of economic entities, including – in a bundle of bankruptcy. It is proved that in spite of the introduction of the classic European model of corporate income tax in Ukraine in 2015, there is a further evasion of its payment and, consequently, a reduction in its fiscal efficiency (during 2011-2017, the share of corporate income tax in GDP declined from 4,1% to 2.5%). The main reasons for the low fiscal efficiency of the corporate profit tax in Ukraine are highlighted, and it is argued that despite the reform of the tax system, due to which Ukraine has risen to thirty-two positions in the world ease of doing business in the last three years, and in the year 2018 it has gained 76th place among 190 countries, the inflow of foreign investments into the domestic economy is shrinking.
The possibility of introducing alternative models of business income taxation into domestic practice is substantiated. It is proved that realization of the concept of transformation of the income tax into the tax on the withdrawn capital in Ukraine will ensure not only the revival of the investment activity of the subjects of the economy, but will also contribute to the solution of the problem of tax evasion and, as a result, the shadowing of the economy, at the level of which our state ranks third in the world after Nigeria and Azerbaijan.
Keywords: corporate income tax; tax rate; fiscal efficiency of the tax; economic efficiency of the tax; tax on withdrawn capital.
References
1. Ministry of Finance of Ukraine, Analytical report of the Ministry of Finance of Ukraine "Budget Revenues for January-March 2018", available at: https://www.minfin.gov.ua/uploads/redactor/files/%D0%B7%D0%B2%D1%96%D1%82%20%201%20%D0%BA%D0%B2_2018_%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B8%D0%B9.pdf (Accessed 01 Dec 2018).
2. Butenko, T.V. and Butenko, V.V. (2017), "Advantages and disadvantages of using different forms of taxation in Ukraine", Ekonomika: realii chasu, vol. 4 (32), pp. 28 – 36.
3. Department of State Finance Statistics of the State Budget Department of the Ministry of Finance of Ukraine, The statistical collection "Budget of Ukraine 2017", available at: https://www.minfin.gov.ua/news/view/derzhavnyi-biudzhet-ukrainy--?category=bjudzhet (Accessed 05 Dec 2018).
4. Sybirianska, Yu. and Pirnykoza, P. (2017), "Corporate Income Tax 2011-2016", [Online], available at: https://feao.org.ua/wp-content/uploads/2017/11/feao_podatok_na_prybutok_a5_02.pdf.
5. Official site of the State Treasury Service of Ukraine, available at: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (Accessed 06 Dec 2018).
6. "TOP-100 largest taxpayers of Ukraine by the amount of tax payments as of 01.01.2018", Visnyk. Ofitsiino pro podatky, vol. 1 – 2, 2018.
7. Dubrovskyi, V. "The rating of tax evasion schemes: why the Ukrainian budget "loses" most", [Online], available at: https://voxukraine.org/uk/rejting-shem-uhilennya-vid-podatkiv-ina-chomu-ukrayinskij-byudzhet-vtrachaye-najbilshe/ (Accessed 07 Dec 2018).
8. "Ukraine has fallen into the top 5 countries with the largest shadow economy", [Online], available at: https://www.rbc.ua/ukr/news/ukraina-popala-top-5-stran-krupneyshey-tenevoy-1498836744.html (Accessed 09 Dec 2018).
9. Official site of the State Statistics Service of Ukraine, available at: http://www.ukrstat.gov.ua/ (Accessed 10 Dec 2018).
10. Ukrainian Institute for the Future, Report of the Ukrainian Institute for the Future "Tax on withdrawn capital - strategy of "quick victory"", [Online], available at: https://www.uifuture.org/publications/reports/22188-podatok-na-vivedenij-kapital-strategia-svidkoi-peremogi (Accessed 13 Dec 2018).
№ 12 2018
Дата публікації: 2018-12-28
Кількість переглядів: 6495
