АНАЛІТИЧНІ ПРОЦЕДУРИ ДЛЯ ОТРИМАННЯ АУДИТОРСЬКИХ ДОКАЗІВ

Н. В. Винниченко; А. Ю. Федяй

doi:10.32702/2307-2105-2019.12.13

АНАЛІТИЧНІ ПРОЦЕДУРИ ДЛЯ ОТРИМАННЯ АУДИТОРСЬКИХ ДОКАЗІВ
Н. В. Винниченко, А. Ю. Федяй

DOI: 10.32702/2307-2105-2019.12.13

УДК: 657.6:167.2

Н. В. Винниченко, А. Ю. Федяй

АНАЛІТИЧНІ ПРОЦЕДУРИ ДЛЯ ОТРИМАННЯ АУДИТОРСЬКИХ ДОКАЗІВ

Анотація

У статті розглядається основна мета застосування аналітичних процедур при здійсненні зовнішнього аудиту та визначено основні їх типи. Аналітичні процедури використовують на всіх стадіях аудиту з метою сприяння аудитору визначення їх характеру, термінів та ступеню, а також для отримання аудиторських доказів за окремими залишками по рахунках або класах транзакцій. Зазначено, що під час роботи на місцях аудитори можуть використовувати аналітичні процедури для отримання доказів, іноді в поєднанні з іншими процедурами тестування, для виявлення помилок у балансі рахунків. Це допомагає зменшити ризик того, що викривлення залишаться невиявленими. Таким чином, визначення того, який тип аналітичної процедури використовувати, є питанням професійного судження самого аудитора.

Ключові слова: аналітичні процедури; аудит; цілі аналітичних процедур; аналітичні процедури по суті; типи аналітичних процедур.

Література

1. Analytical procedures. URL: https://www.accaglobal.com/hk/en/student/exam-support-resources/professional-exams-study-resources/p7/technical-articles/analytical-procedures.html.
2. Hirst D. E., Koonce L. Audit Analytical Procedures: A Field Investigation. URL: http://lib.cufe.edu.cn/upload_files/other/4_20140522023710_9.pdf.
3. Барановська Т.В. Сутність аналітичних процедур в аудиті через призму економічного аналізу / Т.В. Барановська // Вісник ЖДТУ. – 2010. – № 4 (54) – С. 11–16.
4. Звірід Н. В. Використання статистичних методів при реалізації аналітичних процедур аудиту «Modern Economics», №13 (2019), 112-116 https://modecon.mnau.edu.ua.
5. Ионин Е. Е. Аналитические процедуры в аудите: проблемы и перспективы использования в Украине. URL: http://r.donnu.ru/jspui/ bitstream/123456789/866/1/03.pdf (дата звернення: 01.12.2018).
6. Іваніна О. О. Застосування статистичних методів при вибіркових спостереженнях в аудиті. URL: http://dspace.nbuv.gov.ua/bitstream/handle/123456789/92428/36- Ivanina.pdf?sequence=1 (дата звернення: 01.12.2018).
7. Міжнародні стандарти аудиту (МСА). URL: http://www.som.org.ua/ files/f_2834_08a0100.pdf (дата звернення: 31.10.2019).
8. Назаренко О. В. Сутність, функціональне призначення та особливості застосування аналітичних процедур в аудиті. Агросвіт. № 14. 2018. С. 3-8.
9. Остап’юк, Н.А. Методика оцінки фінансового стану підприємства в умовах інфляції / Н.А. Остап’юк. Вісник ЖДТУ. – 2011. – № 1 (55). – С. 127–129.
10. Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність: Закон України від 22 грудня 2017 р. №2258-19 [Електронний ресурс] // Верховна Рада України: офіційний веб-сайт. — Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/ show/2258-19.
11. Сурніна К.С. Аналітичні процедури в аудиті: методологія та організація: автореф. дис. … д.е.н.: спец. 08.00.09 — «Бухгалтерській облік, аналіз та аудит». Національна академія статистики, обліку та аудиту України. — К., 2012. — 35 с.
12. Чубай В.М. Аудиторські докази: вимоги, процедури отримання та процес оцінювання/ Чубай В.М., Грицак В.І. Науковий вісник НЛТУ України. – 2013. – Вип. 23.14. – Режим доступу: https://nv.nltu.edu.ua/Archive/2013/23_14/173_Gry.pdf

N. Vynnychenko, A. Fediay

ANALYTICAL CHARACTERISTICS FOR AUDIT EVIDENCE

Summary

In the article is being considered the main purpose of application of analytical procedures in carrying out external audit and defines their main types. Analytical procedures are used at all stages of the audit to assist the auditor in determining their character, timing and extent, and to obtain audit evidence for individual account balances or transaction classes. It has been noted that when working on the ground, auditors can use analytical procedures to obtain evidence, sometimes in combination with other testing procedures, to detect errors in the balance of accounts. It helps reduce the risk that the distortion will remain undetected. Thus, determining what type of analytical procedure to use is a matter for the auditor's professional judgment. The article also defines an algorithm for the process of using analytical procedures. This algorithm includes four basic stage. Those basic stages is the most important in making effective use of sound analytical procedures.
In addition, the article considers the algorithm for obtaining and evaluating audit evidence in the course of the audit and proposes its own vision of such an algorithm. It is determined that obtaining sufficient audit evidence is the decision of the auditor, which based on his knowledge, experience and professional judgment. The basis for this assessment is the audit planning programs, the selection of audit procedures, the auditor's working documentation, and its analysis. When evaluating audit evidence, the auditor should pay attention to their quality and reliability and whether there is sufficient evidence to form and confirm the opinion of the audited entity's financial statements.
Implemented analytical procedures can enable the auditor to achieve more effective audit goals by reducing or replacing other detailed audits. It is important that the analytical procedures are sufficiently documented so that an experienced auditor, without prior audit experience, could understand the work performed. Analytical procedures provide reliable audit evidence, which then serves as the basis for substantiating the audit report.

Keywords: analytical procedures; audit; objectives of analytical procedures; analytical procedures in essence; types of analytical procedures.

References

1. Analytical procedures, [Online], available at: https://www.accaglobal.com/hk/en/student/exam-support-resources/professional-exams-study-resources/p7/technical-articles/analytical-procedures.html.
2. Hirst, D. E., Koonce L. Audit Analytical Procedures: A Field Investigation, [Online], available at: http://lib.cufe.edu.cn/upload_files/other/4_20140522023710_9.pdf.
3. Baranovska, T.V. (2010), "The essence of analytical procedures in the audit through the prism of economic analysis", Visnyk ZhDTU, vol. 4 (54), pp. 11–16.
4. Zvirid, N. V. (2019), "The use of statistical methods in the implementation of analytical audit procedures", Modern Economics, vol. 13, pp. 112-116 [Online], available at: https://modecon.mnau.edu.ua.
5. Ionin, E. E. "Audit analytical procedures: problems and prospects of use in Ukraine", [Online], available at: http://r.donnu.ru/jspui/ bitstream/123456789/866/1/03.pdf (Accessed 1 Dec 2018).
6. Ivanina, O. O. "Application of statistical methods to sample observations in the audit", [Online], available at: http://dspace.nbuv.gov.ua/bitstream/handle/123456789/92428/36- Ivanina.pdf?sequence=1 (Accessed 1 Dec 2018).
7. International Standards on Auditing (ISA), [Online], available at: http://www.som.org.ua/ files/f_2834_08a0100.pdf (Accessed 31 Nov 2019).
8. Nazarenko, O. (2018), “The essence, functional purpose and usage aspects of analytical procedures in audit”, Agrosvit, vol. 14, pp. 3–8.
9. Ostapiuk, N.A. (2011), "Methods of estimation of the financial state of the enterprise in the conditions of inflation", Visnyk ZhDTU, vol 1 (55), pp. 127–129.
10. The Verkhovna Rada of Ukraine (2017), The Law of Ukraine "On Auditing of Financial Statements and Auditing", [Online], available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/ show/2258-19.
11. Surnina, K.S. (2012), "Analytical procedures in audit: methodology and organization", Ph.D. Thesis, 08.00.09 «Bukhhalterskii oblik, analiz ta audyt», Natsionalna akademiia statystyky, obliku ta audytu Ukrainy, Kyiv, Ukraine, P. 35.
12. Chubai, V.M. and Hrytsak, V.I. (2013), "Audit Evidence: Requirements, Obtaining Procedures and Evaluation Process", Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy, vol. 23.14, [Online], available at: https://nv.nltu.edu.ua/Archive/2013/23_14/173_Gry.pdf

№ 12 2019

Дата публікації: 2019-12-27

Кількість переглядів: 7820