EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

ОБЛІКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ РОЗРАХУНКІВ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
О. А. Подолянчук

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.2.76

УДК: 336.226.322:657.447

О. А. Подолянчук

ОБЛІКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ РОЗРАХУНКІВ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

Анотація

У статті вивчено наукові думки щодо сутності поняття податок на додану вартість та його нормативне обґрунтування. Визначено, що облікове формулювання податку на додану вартість є мало дослідженим. Запропоновано авторський підхід до визначення змісту податку на додану вартість як облікової дефініції та зауважено про усі його елементи. Відзначено про основи формування податкових накладних та їх вагомість при визначені податкового кредиту щодо ПДВ. Акценто¬вано на проблемних аспектах обліку розрахунків з податку на додану вартість. Запропоновано використання субрахунків та аналітичних рахунків для систематизації оподатковуваних операцій податком на додану вартість. Досліджено позиції науковців та висловлено власну думку про сучасну систему обліку розрахунків з податку на додану вартість. Виокремлено основні завдання обліку розрахунків з податку на додану вартість.

Ключові слова: податок на додану вартість; облікове забезпечення; податковий кредит; податкове зобов’язання; податкова накладна.

Література

1. Білобровенко Т.В. Бухгалтерський облік і контроль розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість. дис. … канд. екон. наук: 08.00.08 / Київ, ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана», 2018. 280 с.
2. Дубинська О.О., Костюченко О.О. Проблеми і напрями вдосконалення розрахунків із податку на додану вартість на підприємствах України. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2019. Вип.24, Ч. 2. С. 5-8. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ (дата звернення 17.01 2020).
3. Інструкція з бухгалтерського обліку податку на додану вартість: Наказ Міністерства Фінансів України від 1 липня 1997 р. № 141. URL: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0284-97 (дата звернення 17.01.20209).
4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства Фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (дата звернення 17.01.2020).
5. Коцан О.П. Порядок удосконалення облікового відображення розрахунків з бюджетом за податком на додану вартість. Науково-інформаційний вісник «Економіка». 2014. № 9. С. 263-270, URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nivif_2014_9_41 (дата звернення 17.01 2020).
6. Науменко М.А. Універсальні акцизи на сучасному етапі економічного розвитку: автореф. дис. ... канд. екон. наук: спец. 08.04.01 / Ірпінь, 2006. 19 с.,
7. Оксенюк О.І. Фіскальна ефективність податку на додану вартість в економіці України: дис. … канд. екон. наук: 08.00.08 / Львів, 2015. 231 с.
8. Податковий кодекс України: Закон України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VІ. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення 17.01.2020).
9. Подолянчук О.А. Податок на додану вартість: сутність та стан первинного обліку. Економіка. Фінанси. Менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2017. №1. С. 82-102.
10. Подолянчук О.А., Домбровська В.В. Облік та звітність за податком на додану вартість. Ефективна економіка. 2018. № 5. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6337 (дата звернення 17.01 2020).
11. Синчак В.П. Еволюція наукової думки в оподаткуванні та її реалізація в податкових системах: монографія. Київ-Хмельницький: Вид-во ХУУП, 2006. 294 с.
12. Ходикіна А.А., Бурковська А.В. Актуальні тенденції обліку розрахунків з податку на додану вартість. Глобальні та національні проблеми економіки. 2015. Вип. 8. С. 1196-1199. URL: http://global-national.in.ua/archive/8-2015/251.pdf (дата звернення 17.01 2020).

O. Podolyanchuk

ACCOUNTING FOR VALUE ADDED TAX

Summary

Value added tax is defined as one of the main budget-forming taxes for its entire historical existence. The article examines the scientific opinions on the concept essence of the value added tax and its normative justification. It is confirmed that the instability of the tax legislation is the reason for the complexity of the mechanism of VAT administration, accounting and control. It is determined that the accounting formulation of value added tax is poorly understood. The author defines its content as an accounting definition: value added tax is an indirect nationwide tax, which is a component of the price of goods (services) and includes tax obligations for the supply of goods (services), tax credit for the supply of goods (services) and payments with VAT budget. This approach exposes all elements of the tax. The basics of forming tax invoices and their importance in determining the tax credit for VAT are noted. It focuses on the problematic aspects of accounting for value added tax calculations. It is suggested to use subaccounts and analytical accounts to systematize taxable transactions with value added tax. The positions of scientists have been researched and the opinion of the modern system of accounting of calculations from value added tax has been expressed. It is noticed that the use of subaccounts 643 and 644 makes it possible to compare the confirmed and unconfirmed VAT, to control the generated and received tax invoices, to check the authenticity of the credentials. The scientific opinion regarding the autonomy of the existence of parallel accounting for value added tax and tax calculations is critically evaluated. It has been argued that accounting, as the main one for determining state payments, payments and payments to the budget, should be the only one for the information support of the management system. The main tasks of accounting for calculations of value added tax are distinguished: correct and timely formation of tax invoices; analysis of registered and unregistered tax invoices in a single register of tax invoices; objective display in the system of calculations with VAT "substitutes" of tax invoices; authentic and true representation of taxable VAT transactions in the accounting system; timely formation of registers of synthetic and analytical accounting and tax reporting. The need to find ways to improve the presentation of value added tax in the accounting system is substantiated.

Keywords: value added tax; security; tax credit; tax liability; tax invoice.

References

1. Bilobrovenko, T.V. (2018), "Accounting and control of value added tax budget calculations", Abstract of Ph.D. dissertation, 08.00.08, DVNZ «Kyivskyi natsionalnyi ekonomichnyi universytet imeni Vadyma Hetmana», Kyiv, Ukraine, P. 280.
2. Dubynska, O.O. and Kostiuchenko, O.O. (2019), "Problems and directions of improvement of value added tax calculations at Ukrainian enterprises", Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo, vol.24, issue 2, pp. 5-8, [Online], available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ (Accessed 17 Jan 2020).
3. Ministry of Finance of Ukraine (1997), Order of the Ministry of Finance of Ukraine "Instruction on accounting of value added tax", available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0284-97 (Accessed 17 Jan 2020).
4. Ministry of Finance of Ukraine (1997), Order of the Ministry of Finance of Ukraine "Instruction on the Application of the Plan of Accounts for the Accounting of Assets, Capital, Liabilities and Business Transactions of Enterprises and Organizations", available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (Accessed 17 Jan 2020).
5. Kotsan, O.P. (2014), "The procedure for improving the accounting of value added tax calculations", Naukovo-informatsiinyi visnyk «Ekonomika», vol. 9, pp. 263-270, [Online], available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nivif_2014_9_41(Accessed 17 Jan 2020).
6. Naumenko, M.A. (2006), "Universal excise taxes at the present stage of economic development", Ph.D. Thesis, 08.04.01, Irpin, Ukraine, P. 19.
7. Okseniuk, O.I. (2015), "Fiscal Efficiency of Value Added Tax in the Economy of Ukraine", Abstract of Ph.D. dissertation, 08.00.08, Lviv, Ukraine, P. 231.
8. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), The Law of Ukraine "Tax Code of Ukraine", available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (Accessed 17 Jan 2020).
9. Podolianchuk, O.A. (2017), "Value added tax: nature and condition of primary accounting", Ekonomika. Finansy. Menedzhment: aktualni pytannia nauky i praktyky, vol. 1, pp. 82-102.
10. Podolianchuk, O. A. and Dombrovska, V. V. (2018), “Value added tax accounting and reporting”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 5, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6337 (Accessed 17 Jan 2020).
11. Synchak, V.P. (2006), Evoliutsiia naukovoi dumky v opodatkuvanni ta yii realizatsiia v podatkovykh systemakh [The evolution of scientific thought in taxation and its implementation in tax systems], Vyd-vo KhUUP, Kyiv-Khmelnytskyi, Ukraine, P. 294.
12. Khodykina, A.A. and Burkovska, A.V. (2015), "Current trends in accounting for value added tax calculations", Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky, vol. 8, pp. 1196-1199, [Online], available at: http://global-national.in.ua/archive/8-2015/251.pdf (Accessed 17 Jan 2020).

№ 2 2020

Дата публікації: 2020-02-27

Кількість переглядів: 138

Відомості про авторів

О. А. Подолянчук

к. е. н., доцент,завідувач кафедри обліку та оподаткування в галузях економіки,Вінницький національний аграрний університет

O. Podolyanchuk

PhD in Economics, associate professor,Head of Accounting and Taxation Department in EconomicsVinnytsia National Agrarian University

ORCID:

0000-0003-0234-8943

Як цитувати статтю

Подолянчук О. А. Облікове забезпечення розрахунків з податку на додану вартість. Ефективна економіка. 2020. № 2. – URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7667 (дата звернення: 06.04.2020). DOI: 10.32702/2307-2105-2020.2.76

Podolyanchuk, O. (2020), “Accounting for value added tax”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 2, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7667 (Accessed 06 Apr 2020). DOI: 10.32702/2307-2105-2020.2.76

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.