ПОДАТКОВИЙ АУДИТ: ПІДХОДИ ДО ТЛУМАЧЕННЯ
В. А. Таращенко

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.3.53

УДК: 336.225.674

В. А. Таращенко

ПОДАТКОВИЙ АУДИТ: ПІДХОДИ ДО ТЛУМАЧЕННЯ

Анотація

В статті досліджено основні підходи до тлумачення дефініції «податковий аудит». Встановлено, що, попри широке використання в науці та практиці дефініції «податковий аудит», у вітчизняному законодавстві відсутнє визначення даного виду перевірок. Виділено два основні підходи до тлумачення податкового аудиту: аудиторський та контролюючий. Проаналізовано сильні та слабкі аргументи представників даних підходів. Проаналізовано використання дефініції «податковий аудит» за кордоном. Встановлено. що за кордоном як державні органи, так і незалежні аудиторські компанії поняття податкового аудиту використовують по відношенню до перевірок, здійснюваних податковими органами, тоді як здійснення перевірок у сфері оподаткування незалежними аудиторськими компаніями відносять до перевірок дотримання податкового законодавства, які не є аудитом по суті. Обгрунтовано, що дефініція «податковий аудит» не може бути денотатом по відношенню до обох перевірок, оскільки має місце наявність відмінностей у механізмові здійснення податкового аудиту незалежними аудиторами та контролюючими органами. Запропоновано застосування таких предикаторів як «державний податковий аудит» та «незалежний податковий аудит».

Ключові слова: податковий аудит; державний податковий аудит; незалежний податковий аудит; податкова перевірка; семантичний підхід до податкового аудиту; аудит.

Література

1. Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність: Закон України від 21.12.2017 року № 2258-VIII І. // Сайт законодавства Верховної ради України. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2258-19
2. Артюх О. В. Податковий аудит як завдання з надання достатньої впевненості / О. В. Артюх // Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія : Економіка і менеджмент. - 2015. - Вип. 12. - С. 235-238. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvmgu_eim_2015_12_55
3. Костюк Б. В. Організація податкового аудиту на підприємстві / Б. В. Костюк // Економіка і регіон. - 2015. - № 1. - С. 124-129. - Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/econrig_2015_1_22.
4. Кругла Н.М. «Податковий аудит» - це напрямок аудиторської діяльності чи процесуальні дії контролюючих органів? / Н.М. Кругла // Фінансовий простір. - № 3 (23). - 2016 – С.26-30 - Режим доступу: https://fp.cibs.ubs.edu.ua/files/1603/16knmdko.pdf
5. Симоненко В.К. Правові засади проведення податкового аудиту органами ДФС України / В.К. Симоненко, Б. В. Костюк // Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. - Економічні науки. – 2017. – С. 384-392
6. Ревуцька Л. Податковий контроль та податковий аудит: взаємозв’язок понять / Л.Ревуцька // Світ фінансів. – 2006. – № 3. – С. 171–180.
7. Лімська декларація керівних принципів аудиту державних фінансів: Декларація, Міжнародний документ від 01.01.1977 [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. – Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/604_001
8. Tax Audit Support [Електронний ресурс] / Офіційний сайт PricewaterhouseCoopers – Режим доступу: https://www.pwc.com/mn/en/services/tax_audit_support.html

V. Tarashchenko

TAX AUDIT: APPROACHES TO INTERPRETATION

Summary

The article explores the main approaches to interpreting the definition of "tax audit". It is established that, despite the widespread use in the science and practice of the definition of "tax audit", there is no definition of this type of checks in national legislation. According to the results of the research, two main approaches to the interpretation of tax audit are identified: audit and controlling. The strengths and weaknesses of the justifications for these approaches are analyzed. Proponents of the audit approach as arguments for conducting a tax audit indicate that the supervisory authorities in their activities are not governed by the Law of Ukraine "On audit of financial statements and auditing" and the standards of audit activity. Proponents of the controlling approach point to the procedural nature of tax authorities' actions in tax auditing. The use of the definition of "tax audit" abroad is analyzed. Installed. that both public authorities and independent audit firms use the notion of tax audit in relation to audits performed by tax authorities, while audits performed by independent audit firms are related to tax compliance audits that are not substantive audits. It is justified that the definition of "tax audit" cannot be denotated in relation to both audits, since there are differences in the mechanism of tax audit by independent auditors and controlling bodies. The use of such predictors as "state tax audit" and "independent tax audit" is proposed and their author's vision is disclosed. State tax audit is proposed to understand the system of relations between state control authorities and taxpayers regarding the organization and verification of taxpayers' activity in compliance with the current legislation and standards, establishing the correctness of the calculation of taxes, fees (mandatory payments) and completeness of their payment to the budget, the correctness of filling in and filing tax and financial statements, summarizing the results of the audit, reviewing its results. The concept of independent tax audit is a historical connotation of the word, when for a long time in this case the basic concept of "audit" was used exclusively within the framework of national legislation on independent audit. An independent tax audit is offered to understand the tasks of providing sufficient assurance.

Keywords: tax audit; state tax audit; independent tax audit; tax audit; semantic approach to tax audit; audit.

References

1. The Verkhovna Rada of Ukraine (2017), The Law of Ukraine «On audit of financial statements and auditing», available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2258-19 (Accessed 29 February 2020)
2. Artiukh O. V. (2015), «Tax audit as a task of providing sufficient confidence», Naukovyj visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu, [Online], vol. 12, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvmgu_eim_2015_12_55 (Accessed 29 February 2020).
3. Kostiuk B. V. (2015), «Organization of tax audit at the enterprise», Ekonomika i rehion, [Online], vol. 1, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/econrig_2015_1_22 (Accessed 29 February 2020)
4. Kruhla N.M. (2016), «Is “tax audit” the direction of audit activity or procedural actions of supervisory authorities?», Finansovyj prostir, [Online], vol. 3(23), available at: https://fp.cibs.ubs.edu.ua/files/1603/16knmdko.pdf (Accessed 29 February 2020)
5. Symonenko V.K., and Kostiuk B. V. (2017), «Legal principles of tax audit by the State Tax Service of Ukraine», Visnyk Chernivets'koho torhovel'no-ekonomichnoho instytutu. - Ekonomichni nauky, pp. 384-392
6. Revuts'ka L. (2006), «Tax control and tax audit: the relationship of concepts», Svit finansiv, vol. 3, рр. 171–180.
7. The Verkhovna Rada of Ukraine (2020), «The Lima Declaration of Guidelines on Auditing Precepts», available at: http:// https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/604_001 (Accessed 29 February 2020)
8. PricewaterhouseCoopers (2020), «Tax Audit Support», available at: https://www.pwc.com/mn/en/services/tax_audit_support.html (Accessed 29 February 2020)

№ 3 2020

Дата публікації: 2020-03-27

Кількість переглядів: 6273