EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ, ОБЛІКУ ТА ЗВІТНОСТІ: СУЧАСНИЙ СТАН ТА НАПРЯМИ ЇЇ ВДОСКОНАЛЕННЯ
О. С. Іванишина, Л. С. Деміденко

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.5.87

УДК: 336.22

О. С. Іванишина, Л. С. Деміденко

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ, ОБЛІКУ ТА ЗВІТНОСТІ: СУЧАСНИЙ СТАН ТА НАПРЯМИ ЇЇ ВДОСКОНАЛЕННЯ

Анотація

У статті розглянуто нормативно-правові засади та умови застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктами малого підприємництва в Україні. Зазначено, що право на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності для суб’єкт господарювання виникає за наявності дотримання певних умов. Визначено практичні особливості застосування спрощеної системи оподаткування у формі єдиного податку суб’єктами господарської діяльності. Зазначено, що право на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності для суб’єкт господарювання виникає за наявності дотримання певних умов. Проаналізовано динаміку надходження єдиного податку та визначено його частку у структурі податкових надходжень місцевих бюджетів за 2014-2019 рр. Визначено питому вагу єдиного податку в розрізі платників податків за 2014-2019рр. Оцінювання фіскальної ефективності справляння єдиного податку в Україні за 2014-2019 рр. показав позитивну тенденцію надходжень сум єдиного податку до місцевих бюджетів. Виокремлено актуальні проблеми функціонування спрощеної системи оподаткування в Україні. Визначено перспективні напрями вдосконалення спрощеної системи оподаткування з метою підтримки та стимулювання діяльності малого бізнесу.

Ключові слова: єдиний податок; суб’єкти малого підприємництва; місцеві бюджети; податкові надходження; спрощена система оподаткування; обліку та звітності.

Література

1. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 03.07.1998 № 727/98 (Втратив чинність) URL: http://zakon4.rada.gov.ua.
2. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності: Закон України від 04.11.2011 р. № 4014-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4014-17
3. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
4. Офіційний веб-сайт Державної податкової служби України URL: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/407585.html
5. Моісєєва О.М. Особливості організації та функціонування малого підприємництва в Україні. Ефективна економіка. № 3. 2011. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=482
6. Офіційний сайт Державної казначейської служби України URL: https://www.treasury.gov.ua/ua
7. Офіційний сайт Міністерства фінансів України URL: http://www.minfin.gov.ua/.
8. Ковальчук І. С. Аналіз рівня оподаткування суб’єктів малого підприємництва в Україні. Modern Economics. 2017. №5. С. 29-35. URL: https://modecon.mnau.edu.ua/taxation-analysis-of-small-enterprise-subsidiaries-in-ukraine/
9. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо стимулювання утворення та діяльності сімейних фермерських господарств: Закон України від 10.07.2018 № 2497–VІІІ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2497-19
10. Ткачик Л. П., Бешко О. Я. Спрощена система оподаткування як інструмент агресивного податкового планування. Молодий вчений. 2018. № 2(2). С. 758-763. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/molv_2018_2(2)__75
11. Мальшакова С. Аналізуємо системи оподаткування. URL: https://uteka.ua/ ua/publication/agro-4-nalogooblozhenie-selxozpredpriyatij-12-analiziruem-sistemy-nalogooblozheniya

О. Ivanyshyna, L. Demidenko

SIMPLIFIED SYSTEM OF TAXATION, ACCOUNTING AND REPORTING: CURRENT STATE AND DIRECTION OF ITS IMPROVEMENT

Summary

The article considers the legal framework and conditions for the application of a simplified system of taxation, accounting and reporting by small businesses in Ukraine. It is outlined that the right to apply a simplified system of taxation, accounting and reporting for an entity arises if certain conditions are met. It is determined that small businesses that are granted with the right to use the simplified taxation system are divided into IV groups. The overall mechanism of taxation under the simplified taxation system for taxpayers of the I-III groups is almost the same, as it determines the same elements. For group IV - agricultural producers, the tax mechanism is unique and not similar, as it takes into account the peculiarities of agriculture and is aimed at its further support and development. The main argument for choosing business entities is the lower tax burden on the company. The dynamics of the single tax revenue is analyzed and its share in the structure of tax revenues of local budgets for 2014-2019 is determined. The assessment of the fiscal efficiency of the single tax collecting in Ukraine for 2014-2019 showed a positive tendency for single tax revenues incoming to the local budgets. It is determined that the growth of the amounts and share of the single tax in the local budgets indicates the intensification of entrepreneurship and the fiscal capacity of the current simplified taxation system. The actual problems of functioning of the simplified taxation system in Ukraine were singled out. When determining the share of the single tax in terms of taxpayers for 2014-2019 it was found that despite the increase in single tax revenues, their share does not change much, and ranges from 60.2 to 72.9% of individuals, the share of single tax revenues from legal entities averages 18.4%. As for the agricultural producers (group 4), their share of the single tax during 2015-2019, averaged about 18%. It is proved that at the present stage of development of the national economy the application of the simplified system of taxation, without a doubt, is a necessary and effective tool for the development of entrepreneurial activity, small business in particular. In addition, the single tax in the practical implementation of this system is an important source of revenue for local budgets. Studies of promising areas for improving the simplified taxation system have shown that tax reform in Ukraine should be aimed at improving the simplified taxation system and preventing abuse, rather than its actual elimination.

Keywords: single tax; small business; local budgets; tax revenues; simplified system of taxation; accounting and reporting.

References

1. The President of Ukraine (1998), “Resolution of the President of Ukraine: Simplified system of taxation, accounting and reporting of small business”, available at: http://zakon4.rada.gov.ua (Accessed 6 October 2015) (Accessed 3 Мау 2020).
2. The Verkhovna Rada of Ukraine (2011), The Law of Ukraine “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Other Legislative Acts of Ukraine Concerning the Simplified System of Taxation, Accounting and Reporting”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4014-17 (Accessed 4 Мау 2020).
3. Verkhovna Rada of Ukraine (2010), “Tax code of Ukraine”, available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/ /2755-17 (Accessed 4 Мау 2020).
4. The official site Tax Service of Ukraine (2020),. available at: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/407585.html (Accessed 4 Мау 2020).
5. Moiseeva, O.M. (2011), “Features of the organization and functioning of small business in Ukraine”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol . 3, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=482 (Accessed 3 Мау 2020).
6. The official site Treasury Service of Ukraine (2020), available at: https: //www.treasury.gov.ua/ua (Accessed 4 Мау 2020).
7. The official site Ministry of Finance of Ukraine (2020), available at: http://www.minfin.gov.ua/ (Accessed 4 Мау 2020).
8. Kovalchuk, I.S. (2017), “Analysis of the level of taxation of small businesses in Ukraine”, Modern Economics, [Online], vol . 5, available at: https://modecon.mnau.edu.ua/taxation-analysis-of-small-enterprise-subsidiaries-in-ukraine/ (Accessed 3 Мау 2020).
9. The Verkhovna Rada of Ukraine (2018), The Law of Ukraine “On amendments to the Tax Code of Ukraine and some laws of Ukraine to stimulate the formation and operation of family farms”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2497-19 (Accessed 4 Мау 2020).
10. Tkachyk, L.P. and Beshko, O. Y, (2018), “Simplified taxation system as a tool of aggressive tax planning”. Molody vcheny, [Online], vol . 2., available at: http: //nbuv.gov.ua/UJRN/molv_2018_2 (2) __75 (Accessed 3 Мау 2020).
11. Malshakov, S. “Analyze the tax system”, available at: https://uteka.ua/ ua / publication / agro-4-nalogooblozhenie-selxozpredpriyatij-12-analiziruem-sistemy-nalogooblozheniya (Accessed 3 Мау 2020).

№ 5 2020

Дата публікації: 2020-05-28

Кількість переглядів: 206

Відомості про авторів

О. С. Іванишина

к. е. н., доцент кафедри податкової політики,Університет державної фіскальної служби України

О. Ivanyshyna

PhD in Economics, Associate Professor of the Department of Tax PolicyUniversity of the State Fiscal Service of Ukraine

ORCID:

0000-0002-4495-7475


Л. С. Деміденко

викладач, Ірпінський коледж економіки і права

L. Demidenko

teacher, Irpin State College of Economics and Law

ORCID:

0000-0002-7040-310X

Як цитувати статтю

Іванишина О. С., Деміденко Л. С. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності: сучасний стан та напрями її вдосконалення. Ефективна економіка. 2020. № 5. – URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7909 (дата звернення: 06.07.2020). DOI: 10.32702/2307-2105-2020.5.87

Ivanyshyna, О. and Demidenko, L. (2020), “Simplified system of taxation, accounting and reporting: current state and direction of its improvement”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 5, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7909 (Accessed 06 Jul 2020). DOI: 10.32702/2307-2105-2020.5.87

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.