EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

АНАЛІЗ ФІСКАЛЬНОЇ ЕФЕКТИВНОСТІ СИСТЕМИ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ В УКРАЇНІ
Н. Г. Синютка, О. Б. Курило, О. Я. Побурко

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.6.76

УДК: 336.226.322

JEL: H20, H21, H25, H26, H30

Н. Г. Синютка, О. Б. Курило, О. Я. Побурко

АНАЛІЗ ФІСКАЛЬНОЇ ЕФЕКТИВНОСТІ СИСТЕМИ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ ПДВ В УКРАЇНІ

Анотація

Розкрито причини запровадження, зміст та вплив реформи електронного адміністрування ПДВ на фіскальну ефективність податку на додану вартість в Україні. Узагальнено показники СЕА ПДВ в розрізі кількості контрагентів- платників податку, обсягів емісії електронних податкових накладних, у порівнянні із ВВП та фактичними надходженнями податку. Оцінювання фіскальної ефективності податку проведено із використанням щоквартальних індикаторів щодо ВВП.
Основними цілями електронної реформи справляння ПДВ в Україні є повернення справедливості у процес оподаткування: усунення фіктивних постачальників, знищення «податкових ям», «скруток», конвертаційних центрів, «оптимізаторів», боротьба з ухиленням від сплати через покращення адміністрування, скорочення дискреції, усунення корупційних чинників, усунення адміністративного тиску з боку податкових органів, спрощення адміністрування та сплати ПДВ тощо.
Доведено, що цифрові трансформації в оподаткуванні насамперед стимулюють прозорість процедур оподаткування. Доступ підприємств до електронного відшкодування ПДВ стабілізував надходження податку до бюджету та його відшкодування у 2016-2019 роках.
Обґрунтовано недостатність позитивного впливу СЕА ПДВ на ефективність справляння податку за операціями на внутрішньому ринку. Чинниками фіскальної стагнації ПДВ в Україні є: тіньовий сектор економіки, застосування спрощеної системи оподаткування для уникнення ПДВ, не включення до складу податкової бази електронних товарів і послуг.

Ключові слова: фіскальний простір; електронна податкова накладна (ЕПН); система електронного адміністрування (СЕА) ПДВ; діджиталізація; фіскальна ефективність; непрямі податки.

Література

1. Digital revolutions in public finance / S. Gupta, M. Keen, A. Shah and G. Verdier. Washington, DC : International Monetary Fund, 2017. 343 p.
2. Digitalization to improve tax compliance: evidence from VAT e-Invoicing in Peru / M. Bellon, J. Dabla-Norris, S. Khalid. IMF Working Paper. WP/19/31. 36 p.
3. Hutton, Eric, 2017, The Revenue Administration—Gap Analysis Program: Model and Methodology for Value-Added Tax Gap Estimation. IMF. 28p.
4. Keen, Michael, 2013, “Anatomy of a VAT”, National Tax Journal, 66, pp.423–446. https://www.ntanet. org/NTJ/66/2/ntj-v66n02p423-446-anatomy-vat.hmtl.html.
5. Viktor Novysedlák, Jana Palkovičová. The estimate of the value added tax revenue loss // Economic Analysis / Institute for Financial Policy The Ministry of Finance of the Slovak Republic. – 2012. – № 5. – 30 p. 15.
6. Digitalization of tax: International perspectives / P. Alpin. London : ISAEV, 2017. 34 p.
7. Diamond P., Mirrlees J. Optimal taxation and public production II: tax rules. Public Finance. Worth Series in Outstanding Contributions. Ed. By A. Auerbach. New York : Worth Publisher, 1999. P. 81–126.
8. Формування фіскального простору України в умовах глобалізаційних дисбалансів : монографія/за ред. д. е. н., професора А. І. Крисоватого. Тернопіль : ТНЕУ, 2018. 588 с.
9. Серебрянський Д. М. Методичні рекомендації щодо оцінки ефективності адміністрування ПДВ Державною фіскальною службою України. Ірпінь : НДІ фінансового права, 2015. 31 с.
10. Сибірянська Ю. Роль податку на додану вартість у формуванні доходів бюджету (на прикладі Вінницької області). Ринок цінних паперівУкраїни. 2013. № 1–2. С. 17–26.
11. Соколовська А. М., Твардієвич В. О. Дискусійні питання реформування ПДВ. Фінанси України. 2011. № 8. С. 35–50. URL : http://nbuv. gov.ua/UJRN/Fu_2011_8_5.
12. Звітність про доходи бюджету України у 2005-2019 рр. Державна казначейська служба України. URL : https://www.treasury.gov.ua/ua/filestorage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu
13. Статистична звітність. Державна служба статистики України. URL : https:// ukrstat.org/uk
14. OECD, Action 1- 2015 Final report, addressing the tax challenges of the digital economy, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. OECD Publishing, 2015. P. 64–65.

N. Synyutka, O. Kurylo, O. Poburko

ANALYSIS OF FISCAL EFFICIENCY OF VAT ELECTRONIC INVOICING SYSTEM IN UKRAINE

Summary

Theoretical background: there’s ongoing global acceleration of automation and digitalization in financial processes. It points in turn for significant changes in fiscal policy and space. During 2015-2017 VAT electronic invoicing system was adopted in Ukraine. It was estimated the positive impact of e-invoicing reform on budget revenues of value added tax, tax liabilities across all firms, tax compliance etc.
After analysis of several scientific studies, fundamental approaches have been elaborated to understand system of e- taxation. The basic hypothesis for research was to study possible impact of the VAT electronic invoicing system on tax revenues in Ukraine. Possible directions: increasing fairness, optimizing state expenditures, saving budget funds based on innovative digital technology.
Purpose of the article: the goal is to investigate empirically the impact of VAT e-invoicing on a fiscal efficiency of VAT tax. Methodological approaches to understand the essence and nature of taxation under the conditions of an innovative digital trend in society can be used to implement a fair fiscal policy in Ukraine.
Research methods and data: following methods were used during the research of Ukrainian VAT electronic invoice system: dialectical method; method of analysis and synthesis; statistical methods – for analyzing the dynamics of indicators during the period under research; structural and logical analysis – for generalize the theoretical and methodological principles of building tax system in Ukraine.
Main source of data was statistical data, data and analytical base of tax authorities, data of the State Treasury Service of Ukraine.
Main findings: The reasons for the introduction, content and impact of the reform of e-VAT administration on the fiscal efficiency of value added tax in Ukraine are revealed. The practice and dynamics of e-VAT administration in Ukraine are summarized. The VAT SER indicators are summarized in terms of the number of taxpayers' counterparties, the volume of electronic tax invoices, compared to GDP and actual tax revenues. The assessment of the fiscal efficiency of the tax was conducted using quarterly indicators of GDP. It was established that e-invoicing in Ukraine increases VAT collection and improves its mechanism. Despite that, the fiscal efficiency of VAT hasn`t increased.
Conclusions. The lack of a positive impact of e- reform on value added tax collection in Ukraine was revealed. The main factors causing fiscal VAT stagnation in Ukraine are: a significant shadow economy, using a simplified tax system, non-taxation of electronic goods and services. Digital tools, e-invoicing system should be supplemented by other reforms to improve revenue mobilization, enhance compliance.
The conclusions on the advantages of electronic system are made, including transparency, reducing corruption, elimination of administrative pressure from tax authorities. Potential risks, threats and disadvantages of VAT e-invoicing system in Ukraine are highlighted.

Keywords: fiscal space; electronic tax invoice (ETI); VAT electronic invoicing system (EIS); digitalization; fiscal efficiency; indirect taxes.

References

1. Gupta, S. Keen, M. Shah, A.and Verdier, G. (2017), Digital revolutions in public finance, International Monetary Fund, Washington, USA.
2. Bellon, M. Dabla-Norris, J. and Khalid, S. (2019), Digitalization to improve tax compliance: evidence from VAT e-Invoicing in Peru, IMF Working Paper, Washington, USA.
3. Hutton, E. (2017), The Revenue Administration—Gap Analysis Program: Model and Methodology for Value-Added Tax Gap Estimation, IMF, Washington, USA.
4. Keen, M. (2013), “Anatomy of a VAT”, National Tax Journal, vol. 66, pp.423–446.
5. Novysedlák, V. and Palkovičová, J. (2012), “The estimate of the value added tax revenue loss”, Economic Analysis, Institute for Financial Policy The Ministry of Finance of the Slovak Republic, vol. 5, 30 p.
6. Alpin, P. (Ed.), (2017), Digitalization of tax: International perspectives, ISAEV, London, UK.
7. Diamond, P. Mirrlees, J. and Auerbach, A. (Ed.), (1999), Optimal taxation and public production II: tax rules. Public finance. Worthseries in outstanding contributions, Worth Publisher, New York, USA, pp.81–126.
8. Krysovatiy, A. (2018), Formuvannia fiskalnoho prostoru Ukrainy v umovakh hlobalizatsiinykh dysbalansiv [Formation of fiscal space of Ukraine in the conditions of globalization imbalance], ТNEU, Теrnopil, Ukraine.
9.Serebrianskiy, D. (2015), Metodychni rekomendatsii schodo otsinky efektyvnosti administruvannia PDV Derzhavnoiu fiskal'noiu sluzhboiu Ukrainy [Methodical recommendations for assessing the effectiveness of VAT administration by the State Fiscal Service of Ukraine], NDI finansovoho prava, Irpin', Ukraine.
10. Sybirianska, Yu. (2013), “The role of value added tax in the formation of budget revenues (for example, Vinnytsia region)”, Rynok tsinnykh paperiv Ukrainy, vol. 1-2, pp.17–26.
11. Sokolovska, A. and Tvardyievych, V. (2011), “Discussion issues of VAT reform”, Finansy Ukrainy, vol. 8, pp.35–50.
12. State Treasury Service of Ukraine (2020), “Statement of revenues of the budget of Ukraine in 2005-2020”, available at: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogobyudzhetu (Accessed 19 June 2020).
13. State Statistics Service of Ukraine (2020), “Statistical reporting”, available at: https://ukrstat.org/uk (Accessed 19 June 2020).
14. OECD (2015), Action 1- Final report, addressing the tax challenges of the digital economy, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, France.

№ 6 2020

Дата публікації: 2020-06-30

Кількість переглядів: 35

Відомості про авторів

Н. Г. Синютка

к. е. н., доцент кафедри фінансів, Національний університет “Львівська політехніка”

N. Synyutka

PhD in Economics, Associate Professor, Department of Finance, 'Lviv Polytechnic' National University

ORCID:

0000-0002-4294-2149


О. Б. Курило

к. е. н., доцент кафедри фінансів, Національний університет “Львівська політехніка”

O. Kurylo

PhD in Economics, Associate Professor, Department of Finance, 'Lviv Polytechnic' National University

ORCID:

0000-0002-4265-9247


О. Я. Побурко

к. е. н., доцент кафедри фінансів, Національний університет “Львівська політехніка”

O. Poburko

PhD in Economics, Associate Professor, Department of Finance, 'Lviv Polytechnic' National University

ORCID:

0000-0002-9140-4099

Як цитувати статтю

Синютка Н. Г., Курило О. Б., Побурко О. Я. Аналіз фіскальної ефективності системи електронного адміністрування пдв в Україні. Ефективна економіка. 2020. № 6. – URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7989 (дата звернення: 04.07.2020). DOI: 10.32702/2307-2105-2020.6.76

Synyutka, N., Kurylo, O. and Poburko, O. (2020), “Analysis of fiscal efficiency of vat electronic invoicing system in Ukraine”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 6, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=7989 (Accessed 04 Jul 2020). DOI: 10.32702/2307-2105-2020.6.76

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.