EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

ЕФЕКТИВНІСТЬ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ ЯК ЗАПОРУКА ДОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ ДО ЗВЕДЕНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ
І. С. Луценко

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.8.62

УДК: 336.22

І. С. Луценко

ЕФЕКТИВНІСТЬ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ ЯК ЗАПОРУКА ДОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ ФІНАНСОВИХ РЕСУРСІВ ДО ЗВЕДЕНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ

Анотація

У статті проведено оцінювання ефективності податкового контролю та визначено його вплив на додаткові надходження фінансових ресурсів до дохідної частини Зведеного бюджету України. Встановлено, що останніми роками рівень ефективності податкового контролю підвищується, оскільки на тлі зменшення кількості документальних перевірок збільшуються донараховані грошові зобов’язання за актами перевірок, а також зростають на користь податкових органів результати судових оскаржень податкових повідомлень-рішень. Разом з тим, незадовільною залишається якість проведення контрольних заходів податкових органів та фінансова дисципліна платників податків, що негативно впливає на рівень погашення донарахованих та узгоджених з платниками податків сум грошових зобов'язань за результатами перевірок, що призводить до щорічного зростання обсягів податкового боргу платників податків.
Проаналізовано податковий контроль за розрахунковими та валютними операціями за період 2017-2019 рр., за результатами якого додаткових надходжень до бюджету країни надійшло у розмірі 1132,7 млн.грн.

Ключові слова: бюджет; ефективність; податковий контроль; податкові надходження; результативність; фінансові ресурси.

Література

1. Мельник М.І., Лещук І.В. Податковий контроль в Україні: проблеми та пріоритети підвищення ефективності: монографія. Львів: ДУ «Інститут регіональних досліджень ім. М.І. Долішнього НАН України». 2015. 330 с.
2. Пухальський В. В. Оцінка стану, ефективності та результативності податкового контролю в Україні. Економіка та держава. 2019. № 1. С. 35–42. DOI: 10.32702/2306-6806.2019.1.35
3. Князькова В.Я. Фіскальна ефективність податкового контролю та напрямки його підвищення. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. 2014. № 3 (74). С.116-123
4. Демченко О.П. Оцінка ефективності податкового контролю. Приазовський економічний вісник. 2019. № 4 (15). С. 253-257
5. Річні звіти про виконання Державного бюджету України за період 2014-2019 рр. Сайт Державної казначейської служби України. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (дата звернення: 25.07.2020).
6. Контрольно-перевірочна робота Державної податкової служби України за період 2014-2019 рр. Сайт Державної податкової служби України. URL: Режим доступу: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/kontrolno-perevirochna-robota/ (дата звернення: 25.07.2020).
7. Економічні та фінансові показники України за період 2014-2019 рр. Сайт Державної служби статистики України. URL: Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua/imf/Pokaz.html (дата звернення: 25.07.2020).
8. Висновки про результати аналізу річного звіту про виконання Закону України «Про Державний бюджет України на 2019 рік» URL: Режим доступу: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2020/9-1_2020/Vysn_9-1_2020.pdf (дата звернення: 04.08.2020).
9. Звіти Державної фіскальної служби за період 2016-2018 рр. Сайт Державної фіскальної служби України URL: Режим доступу: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/237691.html (дата звернення: 26.07.2020).
10. Звіт про досягнення Ключових показників Державної податкової служби за 2019 рік. Сайт Державної податкової служби України. URL: Режим доступу: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/ (дата звернення: 01.08.2020).

І. Lutsenko

EFFICIENCY OF TAX CONTROL AS A GUARANTEE OF ADDITIONAL REVENUES OF FINANCIAL RESOURCES TO THE CONSOLIDATED BUDGET OF UKRAINE

Summary

The State Tax Service of Ukraine controls about 83% of all budget revenues, which confirms that its effective control plays an important role in the systematic implementation of targets for filling the revenue side of budgets at all levels. In addition, the effectiveness of tax control depends on the minimization of evasions, incomplete payment of taxes and fees and violation of deadlines for their payment, which allows to increase the level of tax discipline and promote the development of the national economy.
The article evaluates the effectiveness of tax control and determines its impact on additional revenues of financial resources to the revenue side of the Consolidated Budget of Ukraine. Evaluation of the effectiveness of tax control was carried out according to the relevant indicators: macroeconomic burden of control and verification measures; dynamics of the number of documentary inspections and accrued monetary liabilities under inspection reports; the level of repayment of agreed monetary obligations determined by the results of tax control; the level of agreed monetary liabilities determined by the results of tax control; the level of administrative cancellation of tax notices-decisions; indicators of the results of court appeals of tax notices-decisions in favor of tax authorities.
It has been established that in recent years the level of efficiency of tax control has increased, as the number of documentary inspections increases due to accrued monetary obligations under inspection reports, and the results of court appeals of tax notices-decisions increase in favor of tax authorities. However, the quality of control measures of tax authorities and financial discipline of taxpayers remains unsatisfactory, which negatively affects the level of repayment of accrued and agreed with taxpayers amounts of monetary liabilities based on the results of inspections, resulting in shortfalls in fiscal revenues of the Consolidated Budget. In addition, the increase in tax debt from year to year has a negative impact on the effectiveness of tax control, while fiscal revenues in the Consolidated Budget revenues are growing.
The tax control over settlement and currency operations for the period 2017-2019 was analyzed, as a result of which additional revenues to the state budget amounted to UAH 1,132.7 million.

Keywords: udget; efficiency; tax control; tax revenues; efficiency; financial resources.

References

1. Mel'nyk, M. and Leschuk, I. (2015), Podatkovyj kontrol' v Ukraini: problemy ta priorytety pidvyschennia efektyvnosti [Tax control in Ukraine: problems and priorities for improving efficiency], Dolishniy Institute of Regional Research of NAS of Ukraine, Lviv, Ukraine.
2. Pukhal's'kyj, V. (2019), “Assessment of the state, efficiency and effectiveness of tax control in Ukraine”, Ekonomika ta derzhava, vol. 1, pp. 35–42.
3. Kniaz'kova, V. (2014), “Fiscal efficiency of tax control and directions of its increase”, Zovnishnia torhivlia: ekonomika, finansy, pravo, vol. 3 (74), pp.116-123
4. Demchenko, O. (2019), “Evaluation of the effectiveness of tax control”, Pryazovs'kyj ekonomichnyj visnyk, vol. 4 (15), pp. 253-257
5. The official site of State Treasury Service of Ukraine (2020), “Annual reports on the implementation of the State Budget of Ukraine for the period 2014-2019”, available at: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-derzhavnogo-byudzhetu (Accessed 25 July 2020).
6. The official site of State Tax Service of Ukraine (2020), “Control and verification work of the State Tax Service of Ukraine for the period 2014-2019”, available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/kontrolno-perevirochna-robota/(Accessed 25 July 2020).
7. The official site of State Statistics Service of Ukraine (2020), “Economic and financial indicators of Ukraine for the period 2014-2019”, available at: http://www.ukrstat.gov.ua/imf/Pokaz.html (Accessed 25 July 2020).
8. The official site of Accounting Chamber of Ukraine (2020), “Conclusions on the results of the analysis of the annual report on the implementation of the Law of Ukraine “On the State Budget of Ukraine for 2019””, available at: https://rp.gov.ua/upload-files/Activity/Collegium/2020/9-1_2020/Vysn_9-1_2020.pdf (Accessed 04 August 2020).
9. The official site of State Fiscal Service of Ukraine (2020), “Reports of the State Fiscal Service for the period 2016-2018”, available at: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/237691.html (Accessed 26 July 2020).
10. The official site of State Tax Service of Ukraine (2020), “Report on the achievement of the Key Indicators of the State Tax Service for 2019”, available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/(Accessed 01 August 2020).

№ 8 2020

Дата публікації: 2020-08-27

Кількість переглядів: 142

Відомості про авторів

І. С. Луценко

к. е. н., доцент, доцент кафедри фінансів, Одеський національний економічний університет, м. Одеса

І. Lutsenko

PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Finance, Odessa National Economic University, Odessa

ORCID:

0000-0002-9613-4307

Як цитувати статтю

Луценко І. С. Ефективність податкового контролю як запорука додаткових надходжень фінансових ресурсів до зведеного бюджету України. Ефективна економіка. 2020. № 8. – URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8105 (дата звернення: 26.09.2020). DOI: 10.32702/2307-2105-2020.8.62

Lutsenko, І. (2020), “Efficiency of tax control as a guarantee of additional revenues of financial resources to the consolidated budget of Ukraine”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 8, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8105 (Accessed 26 Sep 2020). DOI: 10.32702/2307-2105-2020.8.62

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.