АУДИТ ЯК ЕЛЕМЕНТ СИСТЕМИ ЗАПОБІГАННЯ ТА ПРОТИДІЇ ЕКОНОМІЧНІЙ ЗЛОЧИННОСТІ
А. А. Опанасюк

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.7.205

УДК: 657.632.1:343.72

А. А. Опанасюк

АУДИТ ЯК ЕЛЕМЕНТ СИСТЕМИ ЗАПОБІГАННЯ ТА ПРОТИДІЇ ЕКОНОМІЧНІЙ ЗЛОЧИННОСТІ

Анотація

У статті досліджено роль аудиту в системі запобігання та протидії економічній злочинності. В межах проведеного дослідження опрацьовано підходи до: визначення понять «системи», «запобігання злочинності», «протидія злочинності», ідентифікації складових системи запобігання та протидії злочинності, розглянуто авторські підходи та опрацьовано сукупність заходів в їх межах із запобігання та протидії економічної злочинності. Аналіз представлених позицій авторів щодо запобігання та протидії економічній злочинності засвідчив: часткове дотримання вищенаведеної загальної структури системи запобігання та протидії злочинності, певну відсутність конкретики, а також непослідовність, обтічність та декларативний характер заходів. Більш глибинне опрацювання вищевказаних джерел виявило практичну відсутність опрацювання фінансово-контрольного інструментарію системи запобігання та протидії економічній злочинності. Запропоновано визначення фінансового контролю як сукупності різнорідних контрольних заходів, що здійснюються відповідними суб’єктами контролю в фінансовій, господарській, бюджетній, податковій, митній сферах економіки країни та її інституційних одиниць, з метою забезпечення дотримання вітчизняного законодавства та інших нормативно-правових актів відповідної сфери дії; він виступає одним з найважливіших інструментів системи запобігання та протидії економічній злочинності. Задля ідентифікації ролі аудиту в системі запобігання та протидії економічній злочинності останню пропонується уявляти як сукупність видових заходів в межах загальносоціального, спеціально-кримінологічного, індивідуального та віктимологічного її сегментів, спрямованих на попередження, усунення і блокування економічної злочинності та механізмів і інструментів їх реалізації; при цьому до складу механізмів віднесено фінансово-економічний, організаційно-управлінський, кримінально-правовий, до складу інструментів – фінансові розслідування, фінансовий моніторинг, фінансовий контроль. Ідентифіковано роль аудиту як специфічного інструменту системи запобігання та протидії економічної злочинності в межах фінансового контролю.

Ключові слова: економічна злочинність; фінансовий контроль; аудит; система запобігання та протидії економічній злочинності.

Література

1. Голіна В.В. Кримінологія. URL: http://mego.info/матеріал/кримінологія-україни-навчальний-посібник-голіна-2011р
2. Гуцаленко Л. В., Дерій В. А., Коцупатрий М. М. Державний фінансовий контроль: навч. посіб, К.: Центр учбової літератури, 2009. 424 с.
3. Казюк Я., Венцель В., Герасимчук І. Особливості фінансово-бюджетного контролю. URL: https://decentralization.gov.ua/news/10562
4. Кримінологія : підручник / А. М. Бабенко, О. Ю. Бусол, О. М. Костенко та ін. ; за заг. ред. К82 Ю. В. Нікітіна, С. Ф. Денисова, Є. Л. Стрельцова. – 2-ге вид., перероб. та допов. – Харків : Право, 2018. – 416 с.
5. Кримінологія: Загальна та Особлива частини: підручник / І. М. Даньшин, В. В. Голіна, М. Ю. Валуйська та ін.; за заг. ред. В. В. Голіни. – 2-ге вид. перероб. і доп. – Х.: Право, 2009. – 288 с.
6. Кримінологія: Підручник / За заг. ред. Л. С. Сміяна, Ю. В. Нікітіна. – К.: Національна академія управління, 2010. – 496 с.
7. Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг. Видання 2012 року; [пер. з англ.]. К. : МФБ, АПУ, 2013. Ч. 1. 2013. 1018 с.
8. Мочерний С. В. Економічна енциклопедія: в 3 т. Т. 1. К.: Академія; Тернопіль: Академія народного господарства, 2000. 863 с.
9. Про аудиторську діяльність: Закон України від 22.04.1993 р. № 3125-XII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3125-12#Text
10. Рудніцька Р. Державний аудит як частина системи фінансового контролю в Україні. URL: http://www.nbuv.gov.ua.
11. Сідор М.І. Фінансовий контроль: навчальний посібник (для здобувачів вищої освіти денної форми навчання). 2019. 145 с.
12. Ткаченко П.І., Кузьменко А.О. Детермінація злочинів в сфері економіки та їх запобігання. Протидія економічній злочинності: теоретичний, методичний та практичний аспекти : Матеріали наук.-практ. семінару (м. Дніпро, 28 листоп. 2019 р.). Дніпро : ДДУВС, 2019. С. 200-203
13. Усач Б.В. Контроль і ревізія: підручник\ Б.В.Усач. – К.: Знання-прес, 2008. – 263с.
14. Ярослав Ковальчук, Анатолій Октисюк, Ангела Бочі, Патрік Макгрет, Олена Захарова Контроль за державними фінансами. Міжнародний центр перспективних досліджень (МЦПД). 2015. 36с.

A. A. Opanasyuk

AUDIT AS AN ELEMENT OF THE SYSTEM OF PREVENTION AND COMBATION OF ECONOMIC CRIME

Summary

The comprehensive nature of economic crime requires the construction of a modern system for preventing and combating economic crime. The article examines the role of audit in the system of preventing and combating economic crime. The research developed approaches to: defining the concepts of "system", "crime prevention", "crime prevention", identification of components of the system of crime prevention and counteraction, considered the author's approaches and developed a set of measures within them to prevent and combat economic crime. The analysis of the presented positions of the authors on the prevention and combating of economic crime showed: partial compliance with the above general structure of the system of prevention and combating crime, a certain lack of specificity, as well as inconsistency, fluency and declarative nature of measures. A more in-depth study of the above sources revealed a practical lack of elaboration of financial and control tools of the system for preventing and combating economic crime. It is proposed to define financial control as a set of diverse control measures carried out by the relevant subjects of control in the financial, economic, budgetary, tax, customs spheres of the country's economy and its institutional units, in order to ensure compliance with domestic legislation and other regulations. ; it is one of the most important tools in the system of preventing and combating economic crime. In order to identify the role of audit in the system of prevention and combating economic crime, the latter is proposed as a set of specific measures within the general social, special criminological, individual and victimological segments aimed at preventing, eliminating and blocking economic crime and mechanisms and tools and tools; At the same time, the mechanisms include financial and economic, organizational and managerial, criminal and legal, and the instruments include financial investigations, financial monitoring, and financial control. The role of audit as a specific tool of the system of prevention and counteraction of economic crime within the financial control is identified.

Keywords: economic crime; financial control; audit; system of prevention and counteraction to economic crime.

References

1. Holina, V.V. (2017), Kryminolohiia [Criminology], available at:: http://mego.info/матеріал/кримінологія-україни-навчальний-посібник-голіна-2011р
2. Hutsalenko, L. V., Deriy, V. A. and Kotsupatryy, M. M. (2009), Derzhavnyy finansovyy control [State financial control], Tsentr uchbovoï literatury, Kyiv, Ukraine, P. 424.
3. Kaziuk, Ya., Ventsel V. and Herasymchuk I. “Features of financial and budgetary control”, available at: https://decentralization.gov.ua/news/10562
4. Babenko, A. M. Busol, O. Yu. Kostenko, O. M. and others (2018), Kryminolohiia [Criminology], Pravo, Kharkiv, P. 416.
5. Danshyn, I. M. Holina, V. V.and Valuyska M. Yu. (2009), Kryminolohiia [Criminology], Pravo, Kharkiv, P. 288.
6. Smiian, L. S. and Nikitin, Yu. V. (2010), Kryminolohiia [Criminology], Natsionalna akademiia upravlinnia, Kyiv, Ukraine, P. 496.
7. International standards for quality control, audit, inspection, other assurance and related services. 2012 edition; [trans. from English], MFB, APU, 2013. vol. 1, Kyiv, Ukraine, P. 1018.
8. Mochernyy, S. V. (2000), Ekonomichna entsyklopediia [Economic encyclopedia], Akademiia; Ternopil: Akademiia narodnoho hospodarstva, Kyiv, Ukraine, P. 863.
9. The Verkhovna Rada of Ukraine (1993) ), The Law of Ukraine “About auditing activity”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3125-12#Text
10. Rudnitska, R. “State audit as part of the financial control system in Ukraine”, available at: http://www.nbuv.gov.ua.
11. Sidor, M.I. (2019), Finansovyi kontrol [Financial control], Odesa, Ukraine, P. 145.
12. Tkachenko, P.I. and Kuzmenko, A.O. (2019), “Determination of crimes in the field of economy and their prevention”. Protydiia ekonomichnii zlochynnosti: teoretychnyi, metodychnyi ta praktychnyi aspekty : Materialy nauk.-prakt. seminaru [Scientific and practical seminar], DDUVS, Dnipro, Ukraine, pp. 200-203.
13. Usach, B.V. (2008), Kontrol i reviziia [Control and audit], Znannia-pres, Kyiv, Ukraine, P. 263.
14. Kovalchuk, Ia. Oktysiuk, A. Bochi, A. Makhret, P. and Zakharova, O. (2015), Kontrol za derzhavnymy finansamy[Control over public finances], Mizhnarodnyy tsentr perspektyvnykh doslidzhen (MTsPD), P. 36.

№ 7 2020

Дата публікації: 2020-07-30

Кількість переглядів: 17346