ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ: КОНЦЕПТУАЛЬНІ ОСНОВИ П(С)БО ТА МСФЗ

Л. В. Гуцаленко; А. О. Мельник

doi:10.32702/2307-2105-2020.9.2

ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ: КОНЦЕПТУАЛЬНІ ОСНОВИ П(С)БО ТА МСФЗ
Л. В. Гуцаленко, А. О. Мельник

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.9.2

УДК: 657.432

Л. В. Гуцаленко, А. О. Мельник

ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ: КОНЦЕПТУАЛЬНІ ОСНОВИ П(С)БО ТА МСФЗ

Анотація

У статті викладено умови наближення національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів обліку та фінансової звітності. Наведено аналітичну оцінку статистичних даних щодо динаміки дебіторської заборгованості на підприємствах України за 2015-2019 роки. Акцентовано увагу на концептуальних основах обліку дебіторської заборгованості за П(С)БО та МСФЗ. Порівняння здійснено за ознаками: визначення, визнання дебіторської заборгованості, методи оцінки дебіторської заборгованості, класифікація дебіторської заборгованості, відображення дебіторської заборгованості у звітності. Здійснено порівняльну характеристику концептуальних основ міжнародних та національних стандартів обліку дебіторської заборгованості. Обгрунтовано причини виникнення дебіторської заборгованості у підприємств. Викладено наукові підходи вітчизняних та зарубіжних вчених до проблемних складових в обліку дебіторської заборгованості. Узагальнено складові, що забезпечують дотримання концептуальних основ обліку дебіторською заборгованістю та ефективного управління нею.

Ключові слова: концептуальні основи; облікова політика; дебітори; дебіторська заборгованість; резерв сумнівних боргів; оцінка; класифікація; звітність; управління дебіторською заборгованістю.

Література

1. Білик М.Д. Управління дебіторською заборгованістю : Фінанси України, 2013. С. 24-36.
2. Боді З., Мертон Р. Фінанси: навч. посіб. М.: Вільямс, 2000. 592 с.
3. Боярова О.А та Кузик Н.П. Резерв сумнівних боргів як обачний інструмент впливу на діяльність підприємства. URL: http://magazine.faaf.org.ua/rezerv-sumnivnih-borgiv-yak-obachniy-instrument-vplivu-na-diyalnist-pidpriemstva.html (дата звернення 15.08.2020).
4. Голов С. Ретроспективний погляд на реформування бухгалтерського обліку в Україні. Бухгалтерських облік і аудит. 2006. № 1. С. 16-25.
5. Гуцаленко Л.В., Слободнюк І.С. Контроль дебіторської заборгованості в управлінні підприємством. Збірник наукових праць ВНАУ. №1(56). Том 3. 2012. URL: http://econjournal.vsau.org/files/pdfa/675.pdf (дата звернення 15.08.2020).
6. Кияшко О.М. Облік та аналіз дебіторської заборгованості в системі управління підприємством : автореф. дис. канд. екон. наук : спец. 08.00.09. Київ, 2011. С. 21.
7. Концептуальна основа фінансової звітності. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_009 (дата звернення: 20.05.2020).
8. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 1 «Подання фінансових звітів». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_013 (дата звернення: 21.04.2020).
9. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка». URL: http://zakon.rada.gov.ua (дата звернення: 28.07.2020).
10. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку №32 «Фінансові інструменти: подання». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_029 (дата звернення: 28.07.2020).
11. Міжнародний стандарт фінансової звітності №7 «Фінансові інструменти: розкриття інформації». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_007 (дата звернення: 28.07.2020).
12. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 (дата звернення: 28.07.2020).
13. Олійник С.О. Напрями удосконалення обліку дебіторської заборгованості: зб наук. праць міжнар. наук. практ. Інтернет-конф. Тернопіль: Крок, 2015. С. 285-288.
14. Офіційний сайт Державної служби статистики України. URL: www.ukrstat.gov.ua (дата звернення: 10.06.2020).
15. Положення (стандарт) бухгалтерськ.ого обліку 10 «Дебіторська заборгованість» від 08.10.1999 р. № 237 URL: http:// zakon5.rada.gov.ua (дата звернення: 22.06.2020).
16. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16 липня 1999 р. №996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 (дата звернення: 24.04.2020).
17. Проскуріна Н.М. Резерв сумнівних боргів: удосконалення методики розрахунку : Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Серія «Економіка» : збірник наукових праць, 2014. Випуск 25. С. 195-199.
18. Стоун Д., Хітчінг К. Бухгалтерський облік та фінансовий аналіз. М.: Сирин, 1998. 302 с.
19. Фаренюк О.П., Таранюк К.М. Особливості поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи і послуги. URL: http://intkonf.org/farenyuk-optaranyuk-km-brovko-ot-osoblivosti-potochnoyi-debitorskoyi-zaborgovanosti-zaproduktsiyu-tovari-roboti-i-poslugi/ (дата звернення: 11.04.2020).

L. Gutsalenko, A. Melnyk

COMPARATIVE CHARACTERISTICS OF THE CONCEPTUAL BASIS OF ACCOUNTING RECEIVABLES FOR GAAP AND IFRS

Summary

The article highlights conditions to make Ukrainian accounting regulations (standards) equal to international accounting and financial reporting standards. An analytical assessment of statistical data on the dynamics of accounts receivable at the Ukrainian enterprises for 2015-2019 is presented. It has been determined that in 2019, the amount of accounts receivable increased significantly compared to the reference year of 2015. The article emphasises that this situation affects financial standing of enterprises, their solvency and liquidity. It proves that external factors (the economic state of the country, the growth of inflation, instability of the national currency, changes in tax legislation) and internal factors (the volume of sales and its competitiveness, specific features of the marketing policy of enterprises, the provision for accounts receivable, etc.) result in the increase in accounts receivable of enterprises. The conceptual basis of accounting for accounts receivable according to GAAP and IFRS has been highlighted. The comparison based on the following criteria has been made: definition, recognition of accounts receivable, accounts receivable assessment methods, classification of accounts receivable, and reporting of accounts receivable. A comparative analysis of the conceptual framework of international and Ukrainian accounting standards for accounts receivable has been made. The following Balance Sheet clauses defined by the Ukrainian law have been presented: Long-term accounts receivable; Accounts Receivable for products, goods, works, and services; Accounts receivable for settlements on advances issued; Accounts receivable for settlements with the budget; Other current accounts receivable. The reasons for the occurrence of accounts receivable in enterprises have been substantiated. Scientific approaches of Ukrainian and foreign scientists to the problematic components in the accounting of receivables have been outlined. The components that ensure compliance with the conceptual framework for accounting for accounts receivable and its effective management have been summarised.

Keywords: conceptual framework; accounting policy; debtors; accounts receivable; bad debt receivables; assessment; classification; reporting; accounts receivable management.

References

1. Bilyk, M.D. (2013), “Accounts receivable management”, Finansy Ukrainy, pp. 24-36.
2. Bodi, Z. and Merton, R. (2000), Finansy [Finance], Viliams, Moscow, Russia.
3. Boiarova, O.A and Kuzyk, N.P. (2020), “Reserve for doubtful debts as a prudent tool to influence the activities of the enterprise”, available at: http://magazine.faaf.org.ua/rezerv-sumnivnih-borgiv-yak-obachniy-instrument-vplivu-na-diyalnist-pidpriemstva.html (Accessed 15 Aug 2020).
4. Holov, S. (2006), “A retrospective look at accounting reform in Ukraine”, Bukhhalterskykh oblik i audyt, vol. 1, pp. 16-25.
5. Hutsalenko, L.V. and Slobodniuk, I.S. (2012), “Control of receivables in the management of the enterprise”, Zbirnyk naukovykh prats VNAU, vol. 1 (56), no. 3, available at: http://econjournal.vsau.org/files/pdfa/675.pdf (Accessed 15 Aug 2020).
6. Kyiashko, O.M. (2011), “Accounting and analysis of receivables in the enterprise management system”, Ph.D. Thesis, Economy, Kyiv, Ukraine.
7. IASB (2010), “Conceptual basis of financial reporting”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_009 (Accessed 15 Aug 2020).
8. IASB (2012), “International Accounting Standard № 1 “Presentation of Financial Statements””, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_013 (Accessed 15 Aug 2020).
9. IASB (2013), “International Accounting Standard № 39 "Financial Instruments: Recognition and Measurement"”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_015#Text (Accessed 15 Aug 2020).
10. IASB (2012), “International Accounting Standard №32 "Financial Instruments: Presentations"”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_029 (Accessed 15 Aug 2020).
11. IASB (2012), “International Standard on Financial Reporting №7 "Financial Instruments: Disclosures"”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_007 (Accessed 15 Aug 2020).
12. Ministry of Finance of Ukraine (2013), “National Accounting Regulation (Standard) 1 "General Financial Reporting Requirements"”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 (Accessed 15 Aug 2020).
13. Oliinyk, S.O. (2015), “Directions for improving the accounting of receivables”, Napriamy udoskonalennia obliku debitorskoi zaborhovanosti: zb nauk. prats mizhnar. nauk. prakt. Internet-konf. [Collection of scientific works of the international scientific-practical Internet conference], Krok, Ternopil, Ukraine, pp. 285-288.
14. State Statistics Service of Ukraine (2020), available at: http://www.ukrstat.gov.ua/ (Accessed 15 Aug 2020).
15. Ministry of Finance of Ukraine (1999), “Regulation (standard) of accounting 10 "Accounts receivable"”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text (Accessed 15 Aug 2020).
16. Verkhovna Rada of Ukraine (1999), The Law of Ukraine “On Accounting and Financial Reporting in Ukraine”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14 (Accessed 15 Aug 2020).
17. Proskurina, N.M. (2014), “Provision for doubtful debts: improvement of calculation methods”, Naukovi zapysky Natsionalnoho universytetu «Ostrozka akademiia». Seriia «Ekonomika» : zbirnyk naukovykh prats, vol. 25, pp. 195-199.
18. Stoun, D. and Khitchinh, K. (1998), Bukhhalterskyi oblik ta finansovyi analiz [Accounting and financial analysis], Syryn, Moscow, Russia.
19. Fareniuk, O.P. and Taraniuk, K.M. (2010), “Features of current receivables for products, goods, works and services”, available at: http://intkonf.org/farenyuk-optaranyuk-km-brovko-ot-osoblivosti-potochnoyi-debitorskoyi-zaborgovanosti-zaproduktsiyu-tovari-roboti-i-poslugi/ (Accessed 15 Aug 2020).

№ 9 2020

Дата публікації: 2020-09-28

Кількість переглядів: 10223