DOI: 10.32702/2307-2105-2020.10.73
УДК: 336.22
В. В. Кіндзерський, Р. Л. Жебчук
ТРАНСФОРМАЦІЯ МЕХАНІЗМУ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ НАСЕЛЕННЯ В УМОВАХ ПОЖВАВЛЕННЯ МІЖДЕРЖАВНОЇ КОНКУРЕНЦІЇ ЕКОНОМІЧНИХ СИСТЕМ
Анотація
У статті проаналізовано важливість вдосконалення державного регулювання оподаткування доходів населення в умовах підвищеного впливу глобальних фінансових шоків на економічний розвиток країн та посилення ролі міждержавної конкуренції в боротьбі за розміщення трудових ресурсів. Зауважено на тому, що основною метою державного регулювання доходів на рівні домогосподарств має бути справедливий перерозподіл доходів, який має сприяти зниженню нерівності, диференціації, а також бути соціально справедливим й економічно обґрунтованим. Визначено ряд недоліків чинного механізму оподаткування доходів населення в Україні та головні завдання податкової політики у сфері соціального розвитку.
Ефективність оподаткування, як елемент конкурентних переваг, має досягатись через баланс двох складових: максимізація коригуючого впливу податків від вад ринку та мінімізація впливу податків на вибір платника (щодо сфери отримання та витрачання доходу). Обґрунтовано важливість використання прогресивного оподаткування доходів населення як інструменту досягнення справедливості перерозподілу доходів та неподаткових інструментів для коригування впливу фіскальної політики на доходи населення.
Ключові слова: доходи населення; державне регулювання; оподаткування; податкова політика; нерівність розподілу доходів; міждержавна конкуренція.
Література
1. Портер М. Международная конкуренция / пер. с англ.; под ред. и с предисл. В. Д. Щетинина. Москва: Международные отношения, 1993. 668 с.
2. Bygrave W.D., Zacharakis A. Entrepreneurship. 2nd ed. Danvers: John Wiley & Sons, Inc., 2010. 632 p.
3. Україна у 2020-2021 роках: наслідки пандемії. Консенсус-прогноз (Квітень 2020). Київ: Міністерство розвитку економіки, торгівлі та сільського господарства України. URL: https://www.me.gov.ua/Documents/Download?id= 18d8ce19-4219-4a47-b02f-f24804f064bc (дата звернення 12.08.2020).
4. Офіційний веб-сайт Державної служби статистики України. Демографічна та соціальна статистика. Ринок праці. Зайнятість та безробіття. URL: http://www.ukrstat.gov.ua (дата звернення 27.08.2020).
5. Офіційний веб-сайт Державної казначейської служби України. Звітність. Квартальна звітність. URL: https://www.treasury.gov.ua (дата звернення 27.08.2020).
6. Mooij R., Fenochietto R., Hebous S., Leduc S., Osorio-Buitron C. Tax Policy for Inclusive Growth after the Pandemic. IMF: Fiscal Affairs, 2020. URL: https://www.imf.org/en/Publications/SPROLLs/covid19-special-notes#fiscal (дата звернення 12.08.2020).
7. Akgun O., Cournède В., Fournier J. The effects of the tax mix on inequality and growth. OECD Economics Department Working Papers. 2017. No. 1447. 46 p. URL: https://read.oecd-ilibrary.org/economics/the-effects-of-the-tax-mix-on-inequality-and-growth_c57eaa14-en#page10 (дата звернення 13.08.2020).
8. Inchauste G., Lustig N. The Distributional Impact of Taxes and Transfers: Evidence from Eight Low and Middle-Income Countries. Washington: International Bank for Reconstruction and Development / World Bank Group, 2017. URL: https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/27980/9781464810916.pdf (дата звернення 14.08.2020).
9. Piketty T., Saez Е. Optimal Labor Income Taxation. NBER Working Paper Series. 2012. No. 18521. Cambridge: National Bureau of Economic Research. URL: eml.berkeley.edu/~saez/piketty-saezNBER12handbook.pdf (дата звернення 17.08.2020).
10. Лютий І.О., Іванюк В.Е. Оподаткування індивідуальних доходів в Україні: актуальні питання модернізації. Фінанси України. 2019. № 1. C. 30-49.
11. Соколовська А.М. Нерівність доходів і багатства та податкові інструменти її зменшення. Фінанси України. 2019. № 6. C. 23-41.
12. Олейнікова Л.Г. Формування конкурентоспроможної системи оподаткування в Україні: монографія. Київ: ДННУ “Акад. фін. управління”, 2015. 396 с.
13. Tax Policies in the European Union. 2018 Survey. Luxembourg: European Commision. Publications Office of the European Union, 2018. URL: ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/tax_policies_survey_2018.pdf (дата звернення 18.08.2020).
14. Tiebout C. An Economic Theory of Fiscal Decentralization. Public Finances: Needs, Sources and Utilization. National Bureau of Economic Research, 1961. P. 79-96.
15. Mitchell D.J. Economics of Tax Competition. Harmonization vs. Liberalization. Briefing paper. (30 Nov. 2009). Adam Smith Institute. 2009. 12 p. – URL: http://www.adamsmith.org/research/reports/the-economics-of-tax-competition (дата звернення 18.08.2020).
V. Kindzerskyi, R. Zhebchuk
TRANSFORMATION OF THE TAXATION MECHANISM OF POPULATION INCOME IN TERMS OF INTENSIFICATION OF ECONOMIC SYSTEMS’ INTERSTATE RIVALISATION
Summary
The article analyses the importance of improving state regulation of personal income taxation in the context of increased impact of global financial shocks on economic development and strengthening the role of interstate competition in the struggle for the allocation of labour resources. It is noted that the main goal of state regulation of income at the household level should be a fair redistribution of income, which should help reduce inequality, differentiation, as well as be socially just and economically justified. A number of shortcomings of the current mechanism of personal income taxation in Ukraine (uneven tax burden; lack of differentiated approach to taxation; unstable regulatory framework; multiple taxation and significant tax pressure on the legal sector of the economy; significant costs of taxpayers' resources to comply with tax legislation) main tasks of tax policy in the field of social development (formation of a tax system that stimulates employment and self-employment; establishment of objective and economically justified limits of tax burden on personal income; compliance with the principle of social justice in income taxation of different categories of taxpayers; reduction of inequality and differentiation of the level of redistribution of income).
The change in the dynamics of labour market indicators and tax revenues to the consolidated budget of Ukraine for the year spent in quarantine restrictions and noted that an important role in filling the budgets play not only the rules of taxation of various types of income, their administration, the nature of tax benefits in general, but the width of the tax base, the size of tax rates and the number of taxpayers.
The effectiveness of taxation, as an element of competitive advantage, should be achieved through a balance of two components: maximizing the corrective effect of taxes on market failures and minimizing the impact of taxes on the payer's choice (in terms of income). The importance of using progressive income taxation as a tool to achieve fair income redistribution and non-tax instruments to adjust the impact of fiscal policy on the quality of life of the population is substantiated.
Keywords: household incomes; state regulation; taxation; tax policy; inequality of income distribution; interstate competition.
References
1. Porter, M. (1993), Mezhdunarodnaja konkurencija [International competition], Mezhdunarodnyye otnosheniya, Moskow, Russia.
2. Bygrave, D. and Zacharakis, A. (2010), Entrepreneurship, 2nd ed., John Wiley & Sons, Inc., Danvers, USA.
3. Ministry of Economic Development, Trade and Agriculture of Ukraine (2020), “Ukraine in 2020-2021: consequences of the pandemic”, available at: https://www.me.gov.ua/Documents/Download?id= 18d8ce19-4219-4a47-b02f-f24804f064bc (Accessed 12 August 2020).
4. The official site of State Statistics Committee of Ukraine (2020), “Demographic and social statistics. Labor market. Employment and unemployment”, available at: http://www.ukrstat.gov.ua (Accessed 27 August 2020).
5. The official site of State Treasury Service of Ukraine, “Reporting. Quarterly reporting”, available at: https://www.treasury.gov.ua (Accessed 27 August 2020).
6. Mooij, R., Fenochietto, R., Hebous, S., Leduc, S., and Osorio-Buitron, C. (2020), “Tax Policy for Inclusive Growth after the Pandemic”, [Online], available at: https://www.imf.org/en/Publications/SPROLLs/covid19-special-notes#fiscal (Accessed 12 August 2020).
7. Akgun, O., Cournède В., and Fournier J. (2017), “The effects of the tax mix on inequality and growth”. OECD Economics Department Working Papers, [Online], vol. 1447, available at: https://read.oecd-ilibrary.org/economics/the-effects-of-the-tax-mix-on-inequality-and-growth_c57eaa14-en#page10 (Accessed 13 August 2020).
8. Inchauste, G., and Lustig, N. (2017), The Distributional Impact of Taxes and Transfers: Evidence from Eight Low and Middle-Income Countries, Washington: International Bank for Reconstruction and Development / World Bank Group, available at: https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/27980/ 9781464810916.pdf (Accessed 14 August 2020).
9. Piketty, T., and Saez, Е. (2012), “Optimal Labor Income Taxation”. NBER Working Paper Series, [Online], No. 18521, available at: eml.berkeley.edu/~saez/ piketty-saezNBER12handbook.pdf (Accessed 17 August 2020).
10. Lyutyj, І.О., and Іvanyuk, V.E. (2019), “Taxation of Individual Income in Ukraine: current issues of modernization”, Finansy Ukrayiny, vol. 1, pp. 30-49.
11. Sokolovs`ka, А.M. (2019), “Income and Wealth Inequality and Tax Instruments to Reduce It”, Finansy Ukrayiny, vol. 6, pp. 23-41.
12. Olejnikova, L.G. (2015), Formuvannya konkurentospromozhnoyi sy`stemy` opodatkuvannya v Ukrayini [Formation of a Competitive Taxation System in Ukraine], DNNU “Akad. fin. upravlinnya”, Kyiv, Ukraine.
13. The official site of European Union (2018), “Tax Policies in the European Union. 2018 Survey”, available at: ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/ files/tax_policies_survey_2018.pdf (Accessed 18 August 2020).
14. Tiebout, C. (1961), “An Economic Theory of Fiscal Decentralization”, Public Finances: Needs, Sources and Utilization. National Bureau of Economic Research, pp. 79-96.
15. Mitchell, D.J. (2009), “Economics of Tax Competition. Harmonization vs. Liberalization”, Briefing paper, Adam Smith Institute, London, UK, 30 November 2009, 12 p., available at: http://www.adamsmith.org/ research/reports/the-economics-of-tax-competition (Accessed 18 August 2020).
№ 10 2020
Дата публікації: 2020-11-27
Кількість переглядів: 7165
