DOI: 10.32702/2307-2105-2021.3.84
УДК: 347.73: 336.22
П. К. Бечко, Б. С. Гузар, В. П. Бечко, О. С. Наталич
ПОДАТКОВІ РИЗИКИ В УМОВАХ РЕАЛІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ЗІ СТИМУЛЮВАННЯ ІННОВАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В УКРАЇНІ
Анотація
У статті розглянуто податкові ризики за умов державного стимулювання інноваційних процесів в сучасних нестабільних політико-економічних умовах. Досліджено вплив податкових ризиків на активізацію інноваційної діяльності в України. Обґрунтовано недостатнє використання державою фінансових інструментів прямої та непрямої дії для підтримки інноваційних процесів у галузі. На основі опрацювання статистичних даних емпірично встановлено наявність зв’язку між державними фінансовими стимулами непрямої дії та величиною інноваційних витрат, а також між державними фінансовими стимулами і обсягом інноваційної продукції.
Авторами проведено комплексний аналіз впливу податкових ризиків на динаміку інноваційних витрат економіки. Крім того, визначено залежність темпу приросту інноваційних витрат економіки від величини зменшення бази оподаткування та втрати бюджету внаслідок додаткового списання інноваційних витрат.
На основі проведеного порівняльного аналізу, визначено, що застосування податкового стимулювання інноваційних процесів слід використати з урахуванням усіх ймовірних податкових ризиків в рамках державної інноваційної політики.
Ключові слова: податкові ризики; інноваційна діяльність; податкові пільги; податкове стимулювання.
Література
1. Статистичний щорічник України за 2018р.Державна служба статистики України. Держкомстат, Київ, Україна 2019.476 с.
2. ГрабчукІ.Л..ЛайчукС.М.Податкове планування:особливості організації на підприємстві.https://core.ac.uk/download/pdf/191015692.pdf.
3. Бойко О. Еволюція податкової системи України.http://www.lvivacademy.com/v idavnitstvo_1/edu_51/fail/28.pdf.
4. Дзецько Я.Ю.. Мельничук Г. С. Податкові ризики та їх вплив на стан економічної безпеки підприємства.http://global-national.in.ua/archive/15-2017/41.pdf
5. Зянько В.В.,Єпіфанова, І. Ю., Інноваційна діяльність підприємств та її фінансове забезпечення в умовах трансформаційних змін економіки України.http://fk.vntu.edu.ua/images/documents/zez_2015.pdf
6. Крисоватий, А. І. , ВасилевськаГ. В. Новітня парадигма преференційного оподаткування. Монографія. К: «Центр учбової літератури».2013.260 с.
7. Десятнюк О.М.Управління податковими ризиками – нова парадигма розбудови податкової системи України. http://ena.lp.edu.ua:8080/bitstream/ntb/1188/1/58.pdf
P. Bechko, B. Husar, V. Bechko, O. Natalych
TAX RISKS IN THE IMPLEMENTATION OF TAX POLICY TO STIMULATE INNOVATION IN UKRAINE
Summary
The article considers tax risks under the conditions of state stimulation of innovation processes in modern unstable political and economic conditions. The influence of tax risks on the intensification of innovation activity in Ukraine is studied. Insufficient use by the state of financial instruments of direct and indirect action to support innovation processes in the industry is substantiated. Based on the processing of statistical data, the existence of a link between public financial incentives of indirect action and the amount of innovation costs, as well as between government financial incentives and the volume of innovative products.
The authors conducted a comprehensive analysis of the impact of tax risks on the dynamics of innovation costs of the economy. In addition, the dependence of the growth rate of innovation costs of the economy on the magnitude of the reduction of the tax base and the loss of the budget due to additional write-off of innovation costs was determined.
According to the article, the implementation of the law "On the formation of favorable tax conditions for financing innovation" is largely complicated by the lack of clear definitions of terms, insufficiently clear explanations of the application of its rules in the letters of the Ministry of Finance and algorithms for calculating preferential innovations. As a result, the assessment of the effectiveness of the current measures of tax incentives for innovative economic development becomes problematic, which increases the likelihood of tax risks for the state and leads to direct budget losses.
Based on the comparative analysis, it is determined that the use of tax incentives for innovation processes should be used taking into account all possible tax risks in the framework of state innovation policy.
The situation of limited working capital of business entities for new generation technologies and innovations requires public management of innovation in Ukraine, using the tools and incentives of the tax mechanism. In the future, it is necessary to develop a tax mechanism for managing innovation, which would minimize all possible risks, optimally balance the interests of the state, including filling the revenue side of the State budget.
Keywords: tax risks; innovative activity; tax benefits; tax incentives.
References
1. State Statistics Service of Ukraine (2019), “Statystychnyj schorichnyk Ukrainy za 2018r”[ Statistical Yearbook of Ukraine for 2018], Derzhkomstat, Кyiv, Ukraine.
2. Grabchuk, I.L. and Laychuk, S.M.(2018), “Tax planning: features of the organization at the enterprise” available at: https://core.ac.uk/download/pdf/191015692.pdf (Accessed 4 Aug 2018).
3. Boyko, O. (2019), “ Evolution of the tax system of Ukraine.”, L'vivs'ka akademiia , vol . 1, available at: http://www.lvivacademy.com/v idavnitstvo_1/edu_51/fail/28.pdf. (Accessed 2019).
4. Dzetsko, Ya.Yu. and Melnychuk, G.S. (2017), “Tax risks and their impact on the state of economic security of the enterprise.”, Mykolaivs'kyj natsional'nyj universytet imeni V.O. Sukhomlyns'koho, available at: http://global-national.in.ua/archive/15-2017/41.pdf (Accessed September 2018).
5. Zyanko, V.V. and Epifanova, I. Yu. (2015), “Innovative activity of enterprises and its financial support in the conditions of transformational changes of economy of Ukraine.”, available at: http://fk.vntu.edu.ua/images/documents/zez_2015.pdf (Accessed December2015).
6. Krysovaty, A.I. and Vasilevskaya, G. B. (2013), Novitnia paradyhma preferentsijnoho opodatkuvannia [The latest paradigm of preferential taxation], Center for Educational Literature, Ukraine.
7. Desyatnyuk, O.M.(2020), “Tax risk management - a new paradigm of development of the tax system of Ukraine.”, available at: http://ena.lp.edu.ua:8080/bitstream/ntb/1188/1/58.pdf (Accessed September 2020).
№ 3 2021
Дата публікації: 2021-03-26
Кількість переглядів: 6819
