EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ЯК ФАКТОР ПІДВИЩЕННЯ ФІНАНСОВОЇ БЕЗПЕКИ ДЕРЖАВИ
О. С. Іванишина, І. А. Прокопенко, Ю. В. Панура

DOI: 10.32702/2307-2105-2021.4.75

УДК: 336.22

О. С. Іванишина, І. А. Прокопенко, Ю. В. Панура

УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ ЯК ФАКТОР ПІДВИЩЕННЯ ФІНАНСОВОЇ БЕЗПЕКИ ДЕРЖАВИ

Анотація

У статті авторами розглянуто проблеми, що становлять загрозу економічній і фінансовій безпеці держави з боку податкової системи. Зазначено, що до найбільш вагомих факторів виникнення загроз з боку податкової системи економічній і фінансовій безпеці належать : поточний рівень податкового навантаження; рівень тіньової економіки держави; рівень ефективності адміністрування податків та зборів; якість законодавства у сфері оподаткування тощо. Проведено аналіз кількості внесених змін доповнень законами України до ПКУ протягом 2011 – 2020 роки. Визначено, що складовими тіньової економіки є три види ухиляння від податків, а саме: приховування доходу від бізнесу, приховування реальної кількості найманих працівників, а також приховування реальних розмірів виплаченої зарплати або ж зарплата «у конвертах». Встановлено, що зменшення податкового боргу багато років є одним із головних завдань органів ДПС, проте ефективність проведених ними заходів у цьому напрямку залишається досить низькою. В статті визначено подальші напрямки щодо забезпечення економічної і фінансової безпеки в умовах реформування податкової системи.

Ключові слова: податкова система; фінансова безпека; економічна безпека; податковий борг; податкове навантаження; адміністрування податків; податкові надходження.

Література

1. Голіков С. С. Проблеми забезпечення податкової безпеки України. Економічна наука. 2017. № 15. С. 62–64.
2. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
3. Офіційний веб-сайт Державної казначейської служби України. URL: treasury.gov.ua/ (дата звернення: 12.03.2021).
4. Офіційний веб-сайт Пенсійного фонду України. URL: https://www.pfu.gov.ua (дата звернення: 13.03.2021).
5.Офіційний веб-сайт PwC Команда PwC Ukraine коментує результати сплати податків 2020, спільного проекту з групою Word Bank URL: https://www.pwc.com/ua/uk/press-room/2019/paying-taxes-2020.html
6.Офіційний веб-сайт Державної податкової служби України URL: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/407585.html (дата звернення: 13.03.2021).
7. Тимченко О. М., Осадчий Є. С. Інституційна спроможність упровадження моделі сегментації податкових боржників в Україні. Ефективна економіка. 2020. № 8. – URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8086 (дата звернення: 23.03.2021).
8. Державна податкова служба України. Стратегічні цілі діяльності ДПС України до 2022 : URL : https://tax.gov.ua.

О. Ivanyshyna, І. Рrokopenko, J. Рanura

IMPROVING THE TAX SYSTEM AS A FACTOR IN IMPROVING THE ECONOMIC AND FINANCIAL SECURITY OF THE STATE

Summary

In the article the authors are considered problems that are a threat to the state's economic and financial security by the tax system. It is noted that the most significant factors of the occurrence of threats from the tax system of economic and financial security include: the current level of tax burden; the level of the shadow economy of the state; level of tax administration and fees; Quality of taxation in the field of taxation, etc. An analysis of the number of amendments of the additions of the laws of Ukraine to the Tax Code of Ukraine during 2011 - 2020 years has been carried out. Changes to tax legislation are made every year, and in some years, these changes are of a cardinal character. The radical tax reform took place during 2014-2015 and in 2020 it is determined that the components of the shadow economy are three types of tax evasion, namely: concealing the income from business, concealing the real number of hired workers, as well as hiding the real size of the paid salary or same salary "in envelopes". Tax load is a consequence of the tax policy of the state and the qualitative characteristic of any tax system. It has been established that the main burden of taxation falls on labor resources. Thus, the level of tax burden on work in 2020 is 11.1%. The disadvantages of the remaining tax system, despite its constant reform and, respectively, are threats to economic and financial security of Ukraine are: the system of formation of state revenues continues to have a predominantly fiscal nature; The costs of administration of taxes and fees remain significant and inappropriate; The tax system remains quite complicated in terms of preparation and submission of reporting documents therefore does not contribute to business management.
The threats to economic and financial security of the state in connection with these shortcomings are: an increase in tax debt to the budgets of all levels;budget arrears on reimbursement of value added tax payers; significant evasion of taxes and fees.
The article outlines that in order to increase the level of efficiency of the tax system in Ukraine it is necessary to realize the following measures: 1. To adhere to stability in the regulatory and legal regulation of tax legislation. 2. Optimize the tax burden level. 3. Enhance the efficiency of tax debt management. 4. Automation of taxation processes with the use of modern technologies. 5. To respond responsibility for the use of shadow tax schemes in the conduct of business and intentional minimization of tax obligations.

Keywords: Tax system; financial security; economic safety; tax debt; tax burden; tax administration; tax revenues.

References

1. Golikov, S. (2017), “Problems of provisioning tax security of Ukraine”, Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 15, pp. 62–64.
2.Verkhovna Rada of Ukraine (2010), “Tax code of Ukraine”, available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/ /2755-17 (Accessed 12 March 2020).
3.The official site Treasury Service of Ukraine (2020), available at: https: //www.treasury.gov.ua/ua (Accessed 12 March 2020).
4.The official site Pension Fund of Ukraine (2020), available at: https://www.pfu.gov.ua (Accessed 13 March 2020).
5. The official site PwC Ukraine(2020), “PwC Ukraine team comments on the results of Paying Taxes 2020, a joint project with the Word Bank Grou”, available at: https:// https://www.pwc.com/ua/en/press-room/2019/paying-taxes-2020.html (Accessed 15 March 2020).
6.The official site Tax Service of Ukraine (2020), available at: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/407585.html (Accessed 13 March 2020).
7.Tymchenko, O. and Osadchyi, Ie. (2020), “Institutional capacity to implement the model of tax debtor's segmentation in Ukraine”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 8, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8086 (Accessed 23 March 2021).
8. State Tax Service of Ukraine (2021), “ Strategic objectives of the STS of Ukraine to the SFS development by 2022”, [Online], available at: https://tax.gov.ua/ (Accessed 22 March, 2020).

№ 4 2021

Дата публікації: 2021-04-29

Кількість переглядів: 3628

Відомості про авторів

О. С. Іванишина

к. е. н., доцент кафедри податкової політики, Університет державної фіскальної служби України

О. Ivanyshyna

PhD in Economics,Associate Professor of the Department of Tax Policy,University of the State Fiscal Service of Ukraine

ORCID:

0000-0002-4495-7475


І. А. Прокопенко

к. е. н., доцент кафедри податкової політики, Університет державної фіскальної служби України

І. Рrokopenko

PhD in Economics,Associate Professor of the Department of Tax Policy,University of the State Fiscal Service of Ukraine

ORCID:

0000-0003-1606-6816


Ю. В. Панура

к. е. н., доцент кафедри податкової політики, Університет державної фіскальної служби України

J. Рanura

PhD in Economics,Associate Professor of the Department of Tax Policy,University of the State Fiscal Service of Ukraine

ORCID:

0000-0003-3571-3513

Як цитувати статтю

Іванишина О. С., Прокопенко І. А., Панура Ю. В. Удосконалення податкової системи як фактор підвищення фінансової безпеки держави. Ефективна економіка. 2021. № 4. – URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8775 (дата звернення: 16.08.2022). DOI: 10.32702/2307-2105-2021.4.75

Ivanyshyna, О., Рrokopenko, І. and Рanura, J. (2021), “Improving the tax system as a factor in improving the economic and financial security of the state”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 4, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8775 (Accessed 16 Aug 2022). DOI: 10.32702/2307-2105-2021.4.75

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.