«СУМНІВНІЙ» РЕЗЕРВ: УСІ «ЗА» І «ПРОТИ»

Т. Г. Китайчук

doi:10.32702/2307-2105-2021.4.77

«СУМНІВНІЙ» РЕЗЕРВ: УСІ «ЗА» І «ПРОТИ»
Т. Г. Китайчук

DOI: 10.32702/2307-2105-2021.4.77

УДК: 657.421

Т. Г. Китайчук

«СУМНІВНІЙ» РЕЗЕРВ: УСІ «ЗА» І «ПРОТИ»

Анотація

У статті розкрито актуальні питання обліку сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості. Досліджено види дебіторської заборгованості, під які необхідно створювати резерв сумнівних боргів, та під які резервування боргів взагалі не відбувається. В статті проведено аналіз існуючих методик визначення суми резерву сумнівних боргів, які наведені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість». Значна увага приділена дослідженню переваг та недоліків різних методів нарахування резерву сумнівних боргів. Розкрито та критично проаналізовано особливості нарахування резерву сумнівних боргів підприємствами різних систем оподаткування, наведено перелік тих, хто має право не створювати резерв сумнівних боргів. Узагальнено питання санкцій відповідно до Кодексу про адміністративні правопорушення за нестворення резерву сумнівних боргів або створення його з порушеннями.

Ключові слова: дебіторська заборгованість; безнадійна заборгованість; резерв сумнівної заборгованості; розрахунки; облікова політика.

Література

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» : наказ Міністерства фінансів України від 08.10.99 р. № 237. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text.
2. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16.07.99 р. № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.
3. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : наказ Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. № 73. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text.
4. Методичні рекомендації щодо облікової політики підприємства : наказ Міністерства фінансів Україн від 27.06.2013 р. № 635. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0635201-13?lang=ru#Text.
5. Онищенко В. Резерв сумнівних боргів 2020. URL: https://www.golovbukh.ua/article/7246-rezerv-sumnvnih-borgv.
6. Демська Ю.В. Доцільність формування резервів каіталу з метою зниження податкового навантаження на підприємство. Розвиток системи обліку, аналізу та аудиту в Україні: теорія, методологія, організація: збірник тез доповідей учасників ХVІІІ Всеукраїнської наукової конференції. Київ, 2020. С. 100-102.
7. Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
8. Кодекс про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#Text.
9. Лист Міністрства фінансів України від 17.03.2010 р. № 31-34000-10-27/5857. URL:https://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/treasury/588 -5857.html
10. Національне Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність» : наказ Міністерства фінансів України від 25.02.2000 р. № 39. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#Text.

T. Kytaichuk

«DOUBTFUL» RESERV: ALL THE PROS AND CONS

Summary

The issue of doubtful and bad debts remains relevant today. The urgency of the problem of forming a reserve of doubtful debts in modern conditions is undeniable.
The article examines the types of receivables for which it is necessary to create a reserve of doubtful debts, and for which the provision of debts does not occur at all. The article analyzes the existing methods of determining the amount of the provision for doubtful debts, which are given in the Regulation (standard) of accounting 10 "Accounts receivable". Namely:
- the method of "absolute amount", it is also called "expert", because it requires an expert decision on each doubtful receivables. The provision for doubtful debts is determined on the basis of an analysis of the solvency of each debtor;
- "statistical" - a method using the coefficient of doubt. The reserve is determined on the basis of statistical information from previous periods. Here you can use one of three ways:
1) determining the share of bad debts in net income;
2) classification of receivables by non-payment;
3) determining the average share written off during the period of receivables in the amount of receivables at the beginning of the relevant period for the previous 3-5 years.
Considerable attention is paid to the study of the advantages and disadvantages of different methods of calculating the provision for doubtful debts.
The peculiarities of accrual of the reserve of doubtful debts by the enterprises of different taxation systems are revealed and critically analyzed, the list of those who have the right not to create the reserve of doubtful debts is given. In enterprises that are on the general system of taxation, the amount of income tax is influenced by the method of accrual of the provision for doubtful debts and write-off of receivables.
The issue of sanctions in accordance with the Code of Administrative Offenses for failure to create a reserve for doubtful debts or its creation with violations is generalized.
Practical recommendations are provided to business entities on the choice of the method of forming a reserve for doubtful debts and control over its use.

Keywords: account receivable; bad debts; reserve of doubtful debts; calculations; accounting policy.

References

1. Ministry of Finance of Ukraine (1999), Regulation (standard) of accounting 10 “Accounts receivable”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text (Accessed 1 April 2021).
2. The Verkhovna Rada of Ukraine (1999), The Law of Ukraine “On accounting and financial reporting in Ukraine”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (Accessed 1 April 2021).
3. Ministry of Finance of Ukraine (2013), National Regulation (standard) of accounting 1 “General Requirements for Financial Reporting”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text (Accessed 1 April 2021).
4. Ministry of Finance of Ukraine (2013), “Methodical recommendations on the accounting policy of the enterprise”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0635201-13?lang=ru#Text (Accessed 1 April 2021).
5. Onyschenko V. (2020), “Reserve of doubtful debts 2020“, available at: https://www.golovbukh.ua/article/7246-rezerv-sumnvnih-borgv (Accessed 1 April 2021).
6. Dems'ka Yu.V. (2020). “The expediency of forming capital reserves in order to reduce the tax burden on the enterprise“, Zbirnyk tez dopovidej uchasnykiv KhVIII Vseukrains'koi naukovoi konferentsii [Collection of abstracts of the participants of the XVIII All-Ukrainian scientific conference]. Rozvytok systemy obliku, analizu ta audytu v Ukraini: teoriia, metodolohiia, orhanizatsiia [Development of the system of accounting, analysis and audit in Ukraine: theory, methodology, organization], Kyiv, Ukraine, pp. 100-102.
7. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), The Law of Ukraine “Tax Code of Ukraine”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (Accessed 1 April 2021).
8. The Verkhovna Rada of Ukraine (1984), The Law of Ukraine “Code of Administrative Offense”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#Text (Accessed 1 April 2021).
9. Ministry of Finance of Ukraine (2010), “Letter of the Ministry of Finance of Ukraine dated March 17, 2010, № 31-34000-10-27/5857”, available at: https://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/treasury/588-5857.html (Accessed 1 April 2021).
10. Ministry of Finance of Ukraine (2000), National Regulation (standard) of accounting 25 “Simplified Financial Statements”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#Text. (Accessed 1 April 2021).

№ 4 2021

Дата публікації: 2021-04-29

Кількість переглядів: 7645