ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ СУБ’ЄКТІВ ТУРИСТИЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В УКРАЇНІ
А. В. Кравченко

DOI: 10.32702/2307-2105-2021.4.86

УДК: 338.48

А. В. Кравченко

ОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ СУБ’ЄКТІВ ТУРИСТИЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В УКРАЇНІ

Анотація

В статті розглянуто особливості системи оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності в галузі туризму. Зокрема вплив податку на додану вартість на діяльність суб’єктів підприємництва в туризмі при обчисленні бази оподаткування в процесі їх господарської діяльності через механізм формування і погашення податкового кредиту. Визначено можливі варіанти нарахування податкових зобов’язань за постачання кожного окремого туристичного продукту для туроператора. Розглянуто особливості визначення податкового кредиту для суб’єктів туристичного бізнесу. Проаналізовано загальну та спрощену систему оподаткування. Наведені переваги спрощеної системи оподаткування для суб’єктів туристичного бізнесу. Запропоновано найбільш прийнятний варіант системи оподаткування для фізичних осіб підприємців працюючих в сфері туризму.

Ключові слова: податки; туристична діяльність; туристичний оператор; туристичний агент; туристичний продукт; податок на додану вартість.

Література

1. “Туроператори: податковий облік” - ЛІГА - Закон, 2021, [Електронний ресурс], Режим доступу до ресурсу: https:// https://bz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/BZ011179 (дата звернення 09.02.02021
2. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року
№ 2755-VI, [Електронний ресурс], Режим доступу до ресурсу: https://zakon.rada.gov.ua (дата звернення 11.02.02021
3. Закон України “Про туризм” від 15 вересня 1995 року
№ 324/95-ВР,[Електронний ресурс], Режим доступу до ресурсу: https://zakon.rada.gov.ua (дата звернення 13.02.02021
4. Методика розрахунку обсягів туристичної діяльності, затверджена наказом Державної туристичної адміністрації України, Державного комітету статистики України від 12.11.2003 р. № 142/394. [Електронний ресурс] , Режим доступу до ресурсу: https://zakon.rada.gov.ua (дата звернення 09.02.02021
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 “Вплив змін валютних курсів”, затверджене наказом Мінфіну від 10.08.2000 р. № 193 [Електронний ресурс] , Режим доступу до ресурсу: https://dtkt.com.ua (дата звернення 13.02.02021
6. Вісник “Офіційно про податки” [Електронний ресурс] , Режим доступу до ресурсу: https://dtkt.com.ua (дата звернення 09.02.02021)
7. Закону України “Про Державний бюджет України на 2021 рік”, [Електронний ресурс], Режим доступу до ресурсу: https://zakon.rada.gov.ua (дата звернення 09.02.02021)
8. Поддєрьогін А.М. “Податок на додану вартість та його вплив на діяльність суб’єктів підприємництва” / [Електронний ресурс], Режим доступу до ресурсу: https://core.ac.uk/download/pdf/14714813.pdf (дата звернення 26.02.2021).
9. Діденко А.В. “Система оподаткування туристичного бізнесу в Україні” /Економіка. Управління. Інновації. 2010. №1 (3).- С.236-245.
10. Любіцева О.О. Ринок туристичних послуг К.: Альтерпрес, 2002. - 436 с.

A. Kravchenko

FEATURES OF TAXATION OF TOURIST ACTIVITIES IN UKRAINE

Summary

The article considers the peculiarities of the system of taxation of business entities in the field of tourism. In particular, the impact of value added tax on the activities of business entities in tourism in calculating the tax base in the course of their business activities through the mechanism of formation and repayment of the tax credit. Possible options for charging tax liabilities for the supply of each individual tourist product for the tour operator are identified. The peculiarities of determining the tax credit for tourism businesses are considered. The general and simplified taxation system is analyzed. The advantages of a simplified taxation system for tourism businesses are presented. The most acceptable variant of the taxation system for natural persons-entrepreneurs working in the field of tourism is offered.
As the procedure for forming tax liabilities of a tour operator is different from the generally accepted ones, the rules for forming a tax credit are also special. They are listed in Article 207 of the Tax Code of Ukraine.
The first feature is that the amount of VAT paid when purchasing goods or services, which actually form the cost of the tourist product (accommodation of tourists in hotels, the cost of transportation, organization of excursions), are not included in the tax credit and the tax base of the tour operator is not are included.
The second feature is that when purchasing goods and services that are not included in the cost of the tourist product (payment for electricity and heating of office space, rent, purchase of stationery, etc.), the right to a tax credit from the tour operator arises on the date of receipt of such goods or services, which is confirmed by a tax invoice.
It is quite important that the VAT liability of the tour operator in the supply of a tourist product arises on the date of execution of the relevant document certifying the fact of supply of a tourist product. Accordingly, on the date of receipt by the tour operator of the advance payment for the travel product, tax liabilities are not formed.
As for the taxation system, it should be chosen depending on the indicators of financial and economic activity of the business entity - tour operator. To do this, it is necessary to calculate the expected amounts of taxes for both tax options for actual or planned performance of the enterprise.
With regard to travel agents - individual entrepreneurs, the most acceptable tax option for them will be the third group of the simplified taxation system, but provided that the maximum amount of income does not exceed UAH 5 million. per calendar year.

Keywords: taxes; tourist activity; tour operator; travel agent; tourist product; value added tax.

References

1. LIHA Zakon (2021), “Tour operators: tax accounting”, available at: https://bz.ligazakon.ua (Accessed 9 February 2021).
2. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), “Tax Code of Ukraine”, available at: https://zakon.rada.gov.ua (Accessed 11 February 2021).
3. The Verkhovna Rada of Ukraine (1995), The Law of Ukraine “On Tourism”, available at: https://zakon.rada.gov.ua (Accessed 13 February 2021).
4. State Statistics Service of Ukraine (2003),“ Methodology for calculating the volume of tourist activity”, available at: https://zakon.rada.gov.ua (Accessed 9 February 2021).
5. Ministry of Finance of Ukraine, (2000) “Accounting Regulation (Standard) 21 “Impact of changes in exchange rates”, available at: https://dtkt.com.ua (Accessed 13 February 2021).
6. Bulletin “Officially about taxes” (2021), available at: https://dtkt.com.ua (Accessed February 2021).
7. The Verkhovna Rada of Ukraine (2021), The Law of Ukraine “On the State Budget of Ukraine for 2021”, available at: https://zakon.rada.gov.ua (Accessed 9 February 2021).
8. Poddier'ohin, A.M. (2021) “Value added tax and its impact on the activities of business entities”, available at: https://core.ac.uk/download/pdf/14714813.pdf (Accessed 26 February 2021).
9. Didenko, A.V. (2010), “The system of taxation of the tourist business in Ukraine”, Ekonomika. Upravlinnia. Innovatsii, Vol.1 (3), pp. 236-245.
10. Liubitseva, O.O. (2002), Rynok turystychnykh posluh [Market of tourist services ], Al'terpres, Kyiv, Ukraine.

№ 4 2021

Дата публікації: 2021-04-29

Кількість переглядів: 7419