ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ В УКРАЇНІ ЯК СКЛАДОВА ЕФЕКТИВНОГО АДМІНІСТРУВАННЯ

Ю. В. Панура; О. С. Іванишина

doi:10.32702/2307-2105-2021.5.102

ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ В УКРАЇНІ ЯК СКЛАДОВА ЕФЕКТИВНОГО АДМІНІСТРУВАННЯ
Ю. В. Панура, О. С. Іванишина

DOI: 10.32702/2307-2105-2021.5.102

УДК: 336.2

Ю. В. Панура, О. С. Іванишина

ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ В УКРАЇНІ ЯК СКЛАДОВА ЕФЕКТИВНОГО АДМІНІСТРУВАННЯ

Анотація

У статті висвітлено проблеми, повязані з питаннями підходів та принціпів податкового контролю як складової ефективного податкового адміністрування. Зазначено, що в умовах пандемії COVID-19, спричиненої короновірусом SARS-CoV-2 через запровадження ряду санітарно-карантинних обмежень як функціонування карантинних зон, обмеження пересування всередини країни, обмеження виїзду та в’їзду на територію певних країни, закриття торгівельних майданчиків та культурно-розважальних закладів тощо суб'єкти господарювання в Україні та в світі опинились у вкрай несприятливих для бізнесу умовах. Відмічено, що зі сторони держави було встановлено режим обмеження податкових перевірок суб'єктів господарювання з метою зниження їх податкових витрат – запроваджено мораторій на проведення податкових перевірок. Вказано, що відміна мораторію є доволі суперечливою, оскільки може призвести до негативних наслідків та погіршення фінансового стану платників.

Ключові слова: податок; суб’єкти підприємництва; оподаткування; податкові надходження; податковий контроль; адміністрування податків; фіскальна ефективність.

Література

1. Буглаєва О. Ю. Податковий контроль: теоретичний аспект / О. Ю. Буглаєва. // Наукові праці НДФІ. – 2009. – №4. – С. 131–137.
2. Буряк П. Ю. Податковий контроль / П. Ю. Буряк, Б. А. Карпінський, Н. С. Залуцька. – К. : Хай-Тек Прес, 2007. – С. 34
3. Втеча від стабільності: як коронавірус вплине на економіку світу, Європи та України. [Електронний ресурс] / Втеча від стабільності: як коронавірус вплине на економіку світу, Європи та України. Режим доступу до ресурсу: https://www.eurointegration. com.ua/experts/2020/03/3/7107022/)
4. Мораторій на податкові перевірки зник? [Електронний ресурс] / Мораторій на податкові перевірки зник?, Режим доступу до ресурсу:https://i.factor.ua/ukr/journals/buh911/2021/february/issue-7/article-113019.html#:~:text=%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%97%D0%BD%D0%B8%20%C2%AB%D0%9F%D1%80%D0%BE%20%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F%20%D0%B7%D0%BC%D1%96%D0%BD%20%D0%B4%D0%BE%20%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%83%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%97%D0%BD%D0%B8%20%C2%AB%D0%9F%D1%80%D0%BE%20%D0%94%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%B8%D0%B9,%D0%9D%D0%B0%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B2%20%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%96%2004.10.2020%20%D1%80
5. Наталія Рубан: «Зупинити рух тіньової продукції не можливо лише перевірками, потрібні системні зміни, перш за все, у законодавстві» [Електронний ресурс] / Рубан Н. Режим доступу до ресурсу: http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100024639-nataliya-ruban-zupiniti-rukh-tinovoyi-produktsiyi-ne-mozhlivo-lishe-perevirkami-potribni-sistemni-zmini-persh-za-vse-u-zakonodavstvi
6. Національна доповідь «Цілі Сталого Розвитку: Україна» [Електронний ресурс] / Режим доступу до ресурсу: https://mepr.gov.ua/files/docs/%d0%9d%d0%b0%d1%86%d1%96%d0%be%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%b0%20%d0%b4%d0%be%d0%bf%d0%be%d0%b2%d1%96%d0%b4%d1%8c%20%d0%a6%d0%a1%d0%a0%20%d0%a3%d0%ba%d1%80%d0%b0%d1%97%d0%bd%d0%b8_%d0%bb%d0%b8%d0%bf%d0%b5%d0%bd%d1%8c%202017%20ukr.pdf с.66
7. Податкові перевірки 2021: хто знаходиться під пильною увагою ДПС [Електронний ресурс] / Режим доступу до ресурсу: https://biz.ligazakon.net/news/202291_podatkov-perevrki-2021-khto-znakhoditsya-pd-pilnoyu-uvagoyu-dps)
8. Словарь иностранных слов / под ред. В. В. Пчелкиной. – М. : Русс. яз., 1988. – С. 445
9. Стратегія сталого розвитку України До 2030 року (проект) [Електронний ресурс] / Режим доступу до ресурсу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc34?id=&pf3511=64508&pf35401=462260.
10. У 2020 році за зверненнями платників було проведено 517 перевірок [Електронний ресурс] / Режим доступу до ресурсу: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/451596.html
11. УКРАЇНА: вплив COVID-19 на економіку і суспільство (бачення постпандемічного розвитку у 2020-2024 рр. очима експертів та молоді) консенсус-прогноз №52. - Міністерство розвитку економіки, торгівлі та сільського господарства України, №52, Київ, 2020 р. 50 с. [Електронний ресурс] / Режим доступу до ресурсу: https://www.me.gov.ua/Documents/Download?id=bc5d2c61-1a7f-4ec7-8071-b996f2ad2b5a
12. УКФ вніс зміни до умов подачі заявок на програму «Культура в часи кризи: інституційна підтримка» [Електронний ресурс] / Режим доступу до ресурсу: https://ucf.in.ua/news/18-08-2020
13. Цілі сталого розвитку та Україна [Електронний ресурс]Режим доступу до ресурсу: https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/cili-stalogo-rozvitku-ta-ukrayina

I. Panura, О. Ivanyshyna

TAX CONTROL IN UKRAINE AS A COMPONENT OF EFFECTIVE ADMINISTRATION

Summary

The article highlights the problems related to the approaches and principles of tax control as a component of effective tax administration in the context of the COVID-19 pandemic caused by the SARS-CoV-2 coronavirus due to the introduction of several sanitary and quarantine restrictions such as the functioning of quarantine zones, restrictions on movement within the country, restrictions on entry and entry into certain countries. -entertainment establishments, etc., business entities in Ukraine and the world found themselves in extremely unfavorable conditions for business. It is noted that the state has established a regime of restriction of tax audits of business entities to reduce their tax costs - a moratorium on tax audits has been introduced. It is stated that the lifting of the moratorium is quite controversial, as it could lead to negative consequences and deterioration of the financial condition of taxpayers.
Business entities (to confirm that natural persons - entrepreneurs are part of the structure of legal entities and reduce the tax costs of the latter). The focus will also be on the provision of services, which is difficult to verify (marketing services, consulting, advertising, product promotion, etc.). The problem of tax credit formation and fictitious (unreal) business transactions will not be ignored.
It is determined that the tax activity of the state is focused on ensuring the efficiency of tax administration, the functioning of the tax system and ensuring the equivalence of the level of public goods received by taxpayers and fees at the level of paid taxes and fees. This approach prevents the reduction of the level of voluntary payment of taxes by economic entities in the country. It is emphasized that the current tasks set before tax control as a factor in improving the efficiency of tax administration are much larger than fixing the facts of non-compliance with tax legislation and include building a model of tax administration that minimizes the taxpayer's ability to violate the Tax Code.
It is emphasized that issues of tax control have always been in the spotlight, as they are at the intersection of the interests of the State Tax Service of Ukraine, which seeks to influence compliance with tax laws and approve the idea of the inevitability of punishment for tax offences. The issue of fiscal consciousness of payers is considered. At the same time, taxpayers seek to minimize their tax costs and make every use of methods and ways to optimize taxation and tax manoeuvring. In a difficult economic situation exacerbated by quarantine restrictions, the State Tax Service of Ukraine should pay special attention to tax control but ensure that tax control does not become a fiscal instrument in the hands of the state.

Keywords: tax; business entities; taxation; tax revenues; tax control; tax administration; fiscal efficiency.

References

1. Buhlaieva, O. Yu. (2009), “Tax control: theoretical aspect”, Naukovi pratsi NDFI, vol. 4, pp. 131–137.
2. Buriak, P. Yu. Karpinskyi, B. A. and Zalutska, N. S. (2007), Podatkovyi kontrol [Tax control], Khai-Tek Pres, Kyiv, Ukraine, P. 34
3. Martynenko, O. (2020), “Escape from stability: how the coronavirus will affect the economies of the world, Europe and Ukraine”, [Online], available at: https://www.eurointegration. com.ua/experts/2020/03/3/7107022/ (Accessed 12 May 2021).
4. Has the moratorium on tax audits disappeared? [Online], available at: https://i.factor.ua/ukr/journals/buh911/2021/february/issue-7/article-113019.html#:~:text=%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%97%D0%BD%D0%B8%20%C2%AB%D0%9F%D1%80%D0%BE%20%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F%20%D0%B7%D0%BC%D1%96%D0%BD%20%D0%B4%D0%BE%20%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%83%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%97%D0%BD%D0%B8%20%C2%AB%D0%9F%D1%80%D0%BE%20%D0%94%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%B8%D0%B9,%D0%9D%D0%B0%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B2%20%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%96%2004.10.2020%20%D1%80 (Accessed 12 May 2021).
5. Ruban, N. “It is not possible to stop the movement of shadow products only by inspections, systemic changes are needed, first of all, in the legislation”, [Online], available at: http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100024639-nataliya-ruban-zupiniti-rukh-tinovoyi-produktsiyi-ne-mozhlivo-lishe-perevirkami-potribni-sistemni-zmini-persh-za-vse-u-zakonodavstvi (Accessed 12 May 2021).
6. National report "Sustainable Development Goals: Ukraine", [Online], available at: https://mepr.gov.ua/files/docs/%d0%9d%d0%b0%d1%86%d1%96%d0%be%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%b0%20%d0%b4%d0%be%d0%bf%d0%be%d0%b2%d1%96%d0%b4%d1%8c%20%d0%a6%d0%a1%d0%a0%20%d0%a3%d0%ba%d1%80%d0%b0%d1%97%d0%bd%d0%b8_%d0%bb%d0%b8%d0%bf%d0%b5%d0%bd%d1%8c%202017%20ukr.pdf s.66 (Accessed 12 May 2021).
7. Tax inspections 2021: who is under the close attention of the State Tax Service, available at: https://biz.ligazakon.net/news/202291_podatkov-perevrki-2021-khto-znakhoditsya-pd-pilnoyu-uvagoyu-dps (Accessed 12 May 2021).
8. Slovar' inostrannyh slov [Dictionary of foreign words], ed. V.V. Pchelkina, 1988, Russ. jaz., Moscow, Russia, P. 445
9. The Verkhovna Rada of Ukraine, “Strategy of the steel development of Ukraine Until 2030 (draft)”, available at: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc34?id=&pf3511=64508&pf35401=462260 (Accessed 12 May 2021).
10. State Tax Service of Ukraine, “In 2020, 517 inspections were conducted at the request of payers”, available at: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/451596.html (Accessed 12 May 2021).
11. Ministry of Economic Development, Trade and Agriculture of Ukraine (2020), “Ukraine: the impact of COVID-19 on the economy and society (vision of post-pandemic development in 2020-2024 through the eyes of experts and youth) consensus forecast №52”, [Online], available at: https://www.me.gov.ua/Documents/Download?id=bc5d2c61-1a7f-4ec7-8071-b996f2ad2b5a (Accessed 12 May 2021).
12. Ukrainian Cultural Foundation (2020), “UCF has made changes to the application conditions for the program "Culture in times of crisis: institutional support"”, available at: https://ucf.in.ua/news/18-08-2020 (Accessed 12 May 2021).
13. Cabinet of Ministers of Ukraine, “Sustainable Development Goals and Ukraine”, available at: https://www.kmu.gov.ua/diyalnist/cili-stalogo-rozvitku-ta-ukrayina (Accessed 12 May 2021).

№ 5 2021

Дата публікації: 2021-05-27

Кількість переглядів: 12035