ЄДИНИЙ ПОДАТОК В УКРАЇНІ: ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ТА ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ
А. О. Гусєв

DOI: 10.32702/2307-2105-2021.10.201

УДК: 336.226.1: 657.433.9

А. О. Гусєв

ЄДИНИЙ ПОДАТОК В УКРАЇНІ: ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ТА ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ

Анотація

У статті досліджено теоретичні та методологічні засади єдиного податку у контексті особливого виду оподаткування суб’єктів малого підприємництва. Обґрунтовано економічну сутність єдиного податку як основного податкового платежу в умовах спрощеної системи оподаткування. Виявлено вплив єдиного податку на формування доходів місцевих бюджетів в Україні на прикладі бюджету міста Одеси. Проаналізовано ефективність системи оподаткування єдиним податком в Україні для кожної з чотирьох груп спрощеної системи оподаткування. Визначено особливості первинного, аналітичного та синтетичного обліку єдиного податку в умовах використання загального та спрощеного планів рахунків бухгалтерського обліку, а також його відображення у фінансовій і податковій звітності. Наведено основні шляхи реформування системи оподаткування єдиним податком в Україні та порядку його обліку.

Ключові слова: єдиний податок; спрощена система оподаткування; доходи місцевих бюджетів; оподаткування суб’єктів малого підприємництва; облік єдиного податку; звітність за єдиним податком.

Література

1. Драчук Ю.В. Облікове забезпечення операцій по розрахунках з бюджетом за спрощеною системою оподаткування сільськогосподарських підприємств. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія: Економічні науки. 2015. Вип. 13, част. 3. С. 139-142.
2. Іванишина О.С., Деміденко Л.С. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності: сучасний стан та напрями її вдосконалення. Ефективна економіка: електрон. наук. фах. видан. 2020. № 5. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/5_2020/89.pdf (дата звернення: 17.10.2021).
3. Коба О.В., Шинкар Ю.Л. Порівняльний аналіз загальної та спрощеної системи оподаткування: особливості застосування, проблеми та напрями їх вирішення. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2019. Вип. 25, част. 1. С. 116-120.
4. Луценко І.С. Оподаткування платників єдиного податку в сучасних умовах впровадження податкової реформи. Економіка та держава. Економічні науки. 2020. № 6. С. 131-135.
5. Ткачик Л.П., Бешко О.Я. Спрощена система оподаткування як інструмент агресивного податкового планування. Молодий вчений. Економічні науки. 2018. № 2 (54). С. 758-763.
6. Юрчишена Л.В., Саницька О.Ю. Аналіз єдиного податку у формуванні доходів місцевих бюджетів України. Фінанси, облік, банки. 2019. № 1 (24). С. 169-178.
7. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Дата оновлення: 01.08.2021 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
8. Міністерство фінансів України. Попередні бюджети. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (дата звернення: 17.10.2021).
9. Open Budget. Місцеві бюджети. Доходи. Бюджет міста Одеси. URL: https://openbudget.gov.ua/local-budget/15201100000/local-incomes (дата звернення: 17.10.2021).
10. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати»: Наказ Міністерства фінансів України від 31.12.1999 р. № 318. Дата оновлення: 03.11.2020 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00
11. Побережець О.В., Шмагіна В.В., Гусєв А.О. Вплив державної податкової політики на конкурентоспроможність суб’єктів малого підприємництва в Україні. Ринкова економіка: сучасна теорія і практика управління. 2021. Том 21, вип. 1 (47). С. 49-69.
12. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо встановлення спеціального податкового режиму: Проєкт Закону України від 18.12.2019 р. № 2615. URL: https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=67671 (дата звернення: 17.10.2021).

A. Husiev

UNIFIED TAX IN UKRAINE: ECONOMIC NATURE AND ACCOUNTING FEATURES

Summary

The article investigates the theoretical and methodological principles of a unified tax in the context of a special type of taxation of small business entities. The economic essence of the unified tax as the main tax payment in the conditions of a simplified taxation system is substantiated. The impact of a unified tax on the formation of local budget revenues in Ukraine was revealed on the example of the budget of the city of Odessa. The effectiveness of the unified tax system in Ukraine for each of the four groups of the simplified taxation system is analyzed. The peculiarities of primary, analytical and synthetic accounting of a unified tax in the conditions of using general and simplified accounting account plans, as well as its reflection in financial and tax reporting are determined. The main ways of reforming the taxation system by a unified tax in Ukraine and the procedure for its accounting are given.
A unified tax is a direct tax, which is levied instead of corporate income tax from individual entrepreneurs and legal entities, mostly small business entities, and is paid to local budgets. A unified tax has significant fiscal importance for local budgets and its share in the structure of revenues to local budgets tends to increase. To date, the current legislation divided unified tax payers into 4 groups, each of which provides its own mechanism for collecting a unified tax. Unified tax accounting is carried out on a separate analytical account in the context of sub-account 641 "Tax calculations". In the process of unified tax accounting, the following primary documents are used: an accounting certificate, a payment order, and for individual entrepreneurs – also a Book of income accounting or a Book of accounting for income and expenses. In the financial statements, a unified tax is displayed only as part of other payments to the budget. Unified tax reporting is filed in the form of a Single Tax Return (there are different forms for different payers of this tax). The current system of collection of unified tax and the procedure for its display in accounting are not perfect and are subject to reform in different areas.

Keywords: unified tax; simplified taxation system; local budget revenues; taxation of small business entities; unified tax accounting; reporting on a unified tax.

References

1. Drachuk, Yu.V. (2015), “Accounting of Transactions on the Settlements with the Budget under the Simplified System of Taxation of Agricultural Enterprises”, Scientific Bulletin of Kherson State University. Economic sciences, vol. 13, no. 3, pp. 139-142.
2. Ivanyshyna, O.S. and Demidenko, L.S. (2020), “Simplified System of Taxation, Accounting and Reporting: Current State and Direction of its Improvement”, Efficient economy, [Online], vol. 5, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/5_2020/89.pdf (Accessed 17 Oct 2021).
3. Koba, O.V. and Shynkar, Yu.L. (2019), “Comparative Analysis of the General and Simplified System of Taxation: Features of Use, Problems and Directions of their Solution”, Uzhorod National University Herald. International Economic Relations and World Economy, vol. 25, no. 1, pp. 116-120.
4. Lutsenko, I.S. (2020), “Taxation of Single Tax Payers in the Modern Conditions of Tax Reform Implementation”, Economy and state. Economic sciences, vol. 6, pp. 131-135.
5. Tkachyk, L.P. and Beshko, O.Ia. (2018), “Simplified Tax System as the Aggressive Tax Planning Instrument”, Young Scientist. Economic sciences, vol. 2 (54), pp. 758-763.
6. Yurchyshena, L.V. and Sanytska, O.Iu. (2019), “Analysis of the Single Tax in the Local Budgets of Ukraine”, Finance, accounting, banks, vol. 1 (24), pp. 169-178.
7. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), “The Tax Code of Ukraine”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (Accessed 17 Oct 2021).
8. Ministry of Finance of Ukraine (2021), “Previous Years Budgets”, available at: https://www.mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (Accessed 17 Oct 2021).
9. Open Budget (2021), “Local budgets. Income. Budget of the city of Odessa”, available at: https://openbudget.gov.ua/local-budget/15201100000/local-incomes (Accessed 17 Oct 2021).
10. Ministry of Finance of Ukraine (1999), Order “National Accounting Regulation (Standard) 16 “Expenses”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00 (Accessed 17 Oct 2021).
11. Poberezhets, O.V. Shmahina, V.V. and Husiev, A.O. (2021), “The Impact of State Tax Policy on the Competitiveness of Small Business Entities in Ukraine”, Market economy: modern management theory and practice, vol. 21, no. 1 (47), pp. 49-69.
12. The Verkhovna Rada of Ukraine (2019), The Project of Law of Ukraine “On amendments to the Tax Code of Ukraine on the establishment of a special tax regime”, available at: https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=67671 (Accessed 17 Oct 2021).

№ 10 2021

Дата публікації: 2021-10-28

Кількість переглядів: 11962