EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

ПОДАТКОВИЙ DUE DILIGENCE ЯК ЕФЕКТИВНИЙ СПОСІБ УСУНЕННЯ АБО ЗМЕНШЕННЯ ПОДАТКОВИХ ДОНАРАХУВАНЬ ТА СПОРІВ З ПОДАТКОВОЮ СЛУЖБОЮ
К. Гасанова, Л. О. Бойко

DOI: 10.32702/2307-2105-2021.11.201

УДК: 336.02

К. Гасанова, Л. О. Бойко

ПОДАТКОВИЙ DUE DILIGENCE ЯК ЕФЕКТИВНИЙ СПОСІБ УСУНЕННЯ АБО ЗМЕНШЕННЯ ПОДАТКОВИХ ДОНАРАХУВАНЬ ТА СПОРІВ З ПОДАТКОВОЮ СЛУЖБОЮ

Анотація

На сьогодні процедура Due Diligence досить широко використовується у різних сферах: у галузі економіки та права - для аналізу економічної діяльності та збору інформації щодо юридичних аспектів підприємства, на основі яких приймаються рішення про доцільність співпраці з ними; у фінансовому секторі – виявити ризики та отримати достовірну інформацію щодо об’єкта можливого вкладення грошових коштів; у ринкових відносинах – при купівлі та продажу компанії, нерухомого майна; в організаційному плані – створення спільного підприємства; публічні пропозиції цінних паперів на фондовій біржі; комерційне кредитування та інш. У статті констатовано потребу конструктивного вивчення значимості Due Diligence та зроблено об’єктивний висновок, що самостійно проведений платником податків своєчасний – перед плановою податковою перевіркою податковий Due Diligence може стати ефективним інструментом зниження податкових донарахувань та судових дебатів.

Ключові слова: податки; Due Diligence; податкові ризики; податкові донарахування; трансакції; державний бюджет

Література

1. Використання Due Diligence в обґрунтуванні передінвестиційних рішень у секторах національної економіки: колективна монографія / Балджи М.Д., Доброва Н.В., Карпов В.А. [та ін.]; Одеський національний економічний університет. Одеса: ПромАрт, 2018. 335 с.
2. Назаренко І. М. Фінансовий дью ділідженс : сутність та функціональна місія в системі управління підприємством [Електронний ресурс]. Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції «Управління розвитком соціально-економічних систем» (присвячена 70-річчю кафедри організації виробництва, бізнесу та менеджменту). Харків : ХНТУСГ, 2018. С. 182-184
3. Гуцаленко Л.В. Дью ділідженс – гарант успішності інвестиційного проекту в бізнес-сфері. Економіка, фінанси, менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2017. №7. С.20-31.
4. Безус А. М., Шафранова К. В., Шевчун М. Б. Застосування процедури дью ділідженс як важеля зменшення інформаційних ризиків при здійсненні емісії цінних паперів. Інвестиції: практика та досвід. 2018. № 9. С. 50–53.
5. Кармазіна Н. В. Адаптивний механізм процедури дью ділідженс для виявлення ризиків під час придбання бізнесу у регіонах України. Економіка та держава. 2020. № 5. С. 37–41. DOI: 10.32702/2306-6806.2020.5.37
6. Головацька С. І., Курак А. І. Забезпечення майбутніх витрат і платежів у процесах «дью ділідженс» та управління ризиками підприємства. Бізнес Інформ. 2019. №3. C. 394–398. https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-3-394-398
7. Терещенко О.О. Управління фінансовою санацією підприємств: підручник. К.: КНЕУ. 2006. 552 с.
8. Податковий кодекс України. URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення 02 листопада 2021)
9. Бойко В., Стрельченко О., Бойко Л. Теоретичні та практичні аспекти агрострахування як інструмент управління ризиками. EUROPEAN JOURNAL OF ECONOMICS AND MANAGEMENT. Volume 4, Issue 3. 2018. С. 50-58

К. Hasanova, L. Boiko

TAX DUE DILIGENCE AS AN EFFECTIVE METHOD FOR ELIMINATING OR REDUCING EXTRA TAX CHARGES AND DISPUTES WITH TAX AUTHORITIES

Summary

Currently the procedure of Due Diligence is widely applied in different areas: in the field of economics and law – to analyze economic activity and collect information concerning juridical aspects of an enterprise, used as the basis for making decisions about appropriateness of collaboration with it; in the financial sector – to find out risks and obtain reliable information about the object of probable financial investments; in market relations – when buying and selling a company and real estate property; in the organizational aspect – to create a joint venture; public proposals of securities at stock exchanges; commercial crediting, etc.
Annually controlling agencies perform planned inspections of financial activity of enterprises announced officially in the schedules of planned inspections. 2020 and 2021 have become exceptions because of implementing the quarantine restrictions caused by the global Covid-19 pandemic, therefore moratorium on performing tax inspections was introduced. However, when the quarantine is over, inspections will be performed again. Usually they result in extra tax charges of different amounts, moreover, after rendering a judgement of the tax statement, tax payers apply to a court, dispute this judgement, go through all levels of jurisdiction, that results in wasting much time, efforts, etc., that also causes overloading of a court system. It requires developing an effective mechanism of eliminating administrative «dragging» and finding an efficient method for paying a tax payer’s liabilities, and tax Due Diligence can become such a mechanism as a complex procedure for inspecting a tax payer in terms of compliance with the requirements of tax legislation on a tax payer’s initiative. The procedure Due diligence has just been implemented in Ukraine and requires thorough examination.
The study emphasizes the need of thorough examination of the importance of Due Diligence and offers an objective conclusion that timely tax Due Diligence performed independently by a tax payer prior to a planned tax inspection can become an effective instrument to reduce extra tax charges and legal debates.

Keywords: taxes; Due Diligence; tax risks; extra tax charges; transactions; state budget.

References

1. Baldzhy, M.D., Dopbrova, N.V. and Karpov, V.A. (2018), Vykorystannia Due Diligence v obgruntuvanni peredinvestytsiinykh rishen u sektorakh natsionalnoi ekonomiky: kolektyvna monohrafiia [Application of Due Diligence in substantiation of pre-investment decisions in sectors of the national economy: collective monograph], Odeskyi natsionalnyi ekonomichnyi universytet, PromArt, Odesa, Ukraine.
2. Nazarenko, I.М. (2018), “Financial due diligence: the essence and functional mission in the system of managing an enterprise”, Materialy Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii “Upravlinnia rozvytkom sotsialno-ekonomichnykh system” (prysviachenoi 70-richchiu kafedry orhanizatsii vyrobnytstva, biznesu ta menedzhmentu) [Conference Proceedings of the International scientific-practical conference “Management of the development of social-economic systems” (dedicated to the 70th anniversary of the Department of organizing production, business and management)], KhNTUSH, Kharkiv, Ukraine, pp. 182–184.
3. Hutsalenko, L.V. (2017), “Diu dilidzhens – harant uspishnosti investytsiinoho proektu v biznes-sferi”, Ekonomika, finansy, menedzhment: aktualni pytannia nauky i praktyky, vol. 7, pp. 20-31.
4. Bezus, A., Shafranova, K. and Shevchun, M. (2018), “Using the due diligence procedure as an important reduction of information risks in the implementation of emission departments”, Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 9, pp. 50–53.
5. Karmazina, N. (2020), “Аdaptive mechanism of the due diligence procedure for finding risks in acquisition of business in the regions of Ukraine”, Ekonomika ta derzhava, vol. 5, pp. 37–41. DOI: 10.32702/2306-6806.2020.5.37
6. Holovatska, S.І. and Kurak, А. І. (2019), “Providing future expenses and payments in the processes “due diligence” and managing risks of an enterprise”, Biznes Inform, vol. 3, pp. 394–398. https://doi.org/10.32983/2222-4459-2019-3-394-398
7. Tereshchenko, О.О. (2006), Upravlinnia finansovoiu sanatsiieiu pidpryiemstv: pidruchnyk [Managing financial rehabilitation of enterprises: textbook], KNEU, Kyiv, Ukraine.
8. Verkhovna Rada of Ukraine (2010), “Tax Code of Ukraine”, available at::https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (Accessed 02 November 2021).
9. Boiko, V., Strelchenko, O. and Boiko, L. (2018), “Theoretical and practical aspects of agro-insurance as an instrument to manage risks”, EUROPEAN JOURNAL OF ECONOMICS AND MANAGEMENT, vol. 4 (3), pp. 50–58.

№ 11 2021

Дата публікації: 2021-11-28

Кількість переглядів: 236

Відомості про авторів

К. Гасанова

здобувач вищої освіти другого (магістерського) рівня,Херсонський державний аграрно-економічний університет, Херсон, Україна

К. Hasanova

Higher education degree seeker of the second (Master) level,Kherson State Agrarian and Economic University, Kherson, Ukraine

ORCID:

0000-0001-6463-1096


Л. О. Бойко

к. с.-г. н., доцент, доцент кафедри економіки та фінансів,Херсонський державний аграрно-економічний університет, Херсон, Україна

L. Boiko

PhD in Agricultural Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Economics and Finance, Kherson State Agrarian and Economic University, Kherson, Ukraine

ORCID:

0000-0003-3699-6906

Як цитувати статтю

Гасанова К., Бойко Л. О. Податковий due diligence як ефективний спосіб усунення або зменшення податкових донарахувань та спорів з податковою службою. Ефективна економіка. 2021. № 11. – URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=9587 (дата звернення: 23.01.2022). DOI: 10.32702/2307-2105-2021.11.201

Hasanova, К. and Boiko, L. (2021), “Tax due diligence as an effective method for eliminating or reducing extra tax charges and disputes with tax authorities”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 11, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=9587 (Accessed 23 Jan 2022). DOI: 10.32702/2307-2105-2021.11.201

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.