DOI: 10.32702/2307-2105-2021.12.100
УДК: 336.2
І. С. Луценко, А. О. Полянцева
СУЧАСНИЙ СТАН ОПОДАТКУВАННЯ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Анотація
У статті досліджується сучасний стан оподаткування діяльності сільськогосподарських суб’єктів господарювання в Україні. Визначено, що сільськогосподарські товаровиробники з метою оподаткування своєї діяльності можуть застосовувати загальну систему оподаткування та спеціальний режим оподаткування. Зазначено, що загальна система оподаткування представлена податком на прибуток та окрім цього податку ще передбачає оподаткування всіма податками та зборами, які необхідно сплачувати сільськогосподарським товаровиробникам залежно від виникнення об’єкта та бази оподаткування.
Окреслено особливий період звітування підприємств аграріїв, що є платниками податку на прибуток. Досліджено механізм застосування спеціального режиму оподаткування аграріями та критерії відповідності права їх перебування на єдиному податку для юридичних осіб й фізичних осіб-підприємців. Висвітлено у ретроспективі особливості оподаткування суб’єктів господарювання сільськогосподарської діяльності податком на додану вартість Визначено види сільськогосподарських товарів (продукції) до яких у 2021 р. застосовується 14% податку на додану вартість. Визначені актуальні зміни 2022 р. в оподаткуванні сільськогосподарської діяльності податком на прибуток підприємств, єдиним податком, податком на доходи фізичних осіб.
Ключові слова: оподаткування сільськогосподарських товаровиробників; спеціальний режим оподаткування; загальна система оподаткування.
Література
1. Голобородько Т.В. Оподаткування сільськогосподарської діяльності в Україні та в зарубіжних країнах: дослідження впливу на цінову політику. Ефективна економіка. 2017. № 5. – URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6031 (дата звернення 15.11.2021)
2. Добрунік Т. П., Радова О. В. Особливості оподаткування діяльності сільськогосподарських товаровиробників: сучасний стан та перспективи розвитку // Облік і оподаткування: сучасний стан та перспективи розвитку. [монографія] / за ред. Р. В. Кузіної. Харків: «Діса плюс». 2019. 200 с., С. 102-123 – URL: http://dspace.oneu.edu.ua/jspui/handle/123456789/10029 (дата звернення 15.11.2021)
3. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році: Закон України від 20.12.2016 р. № 1791-VIII. Відомості Верховної Ради України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1791-19 (дата звернення: 01.12.2021).
4. Подаков Є.С. Сучасні аспекти оподаткування діяльності аграрних підприємств у 2019 році. Економіка та управління національним господарством: Приазовський економічний вісник. 2019. № 2 (13). С. 75 – 81.
5. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. Відомості Верховної Ради України. Дата оновлення: 21.11.2021. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 01.12.2021).
6. Про скасування спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства: Лист ДФС України від 03.01.2017 № 8/7/99-99-15-03-02-17. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/70807.html (дата звернення: 01.12.2021)
І. Lutsenko, А. Polyantseva
CURRENT STATE OF TAXATION OF AGRICULTURAL ACTIVITIES
Summary
The agrarian sector of the economy is one of the most important basic sectors of Ukrainian economy that requires state support through the prism of methods of state regulation, where taxation is one of the most effective and sensitive.
This article investigates the current state of taxation of agricultural business entities in Ukraine and outlines the problem aspects of their taxation. It is determined that agricultural producers for the taxation of their activities can use the general taxation system and special taxation regime. It is noted that the general system of taxation is represented by a tax on profits, but apart from this tax also provides for the taxation of all taxes and fees that must be paid by agricultural producers, depending on the origin of the object and the basis of taxation. The special regime of taxation for the subjects of state ownership of agribusiness represented by 4 groups of a single tax.
Fixed a special period of accounting of enterprises of agrarians, which are payers of income tax. Investigated the mechanism of application of special tax regime by farmers and the criteria for compliance of their right to stay on a single tax for legal entities and individuals-entrepreneurs. Covered retrospectively peculiarities of taxation of entities of agricultural business by a tax on surplus value. Analyzed the dynamics of rates of 4 groups of unified tax for the period 2015-2021 and concluded that the increase in rates of unified tax greatly increased the tax burden on taxpayers of agricultural activities. It is highlighted in retrospect the peculiarities of taxation of the subjects of state ownership of agricultural activities by a tax on surplus value. Generalized benefits that were introduced from the value added tax for agricultural enterprises and were valid until 2017.
Listed types of agricultural goods (products) to which the 14% rate of tax on surplus value in 2021. The current changes of 2022 in taxation of agricultural activities by corporate income tax, unified tax, income tax on natural persons are indicated. Measures are proposed to stimulate economic entities for the effectiveness of their functioning.
Keywords: taxation of agricultural commodity producers; dedicaded mode of taxation; general system of taxation.
References
1. Holoborodko, T.V. (2017), “Agricultural activities taxation in Ukraine and foreign countries: impact study on price policy”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 5, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6031 (Accessed 15 Nov 2021)
2. Dobrunik T. P. and Radova O. V. (2019), “Specifics of taxation of agricultural commodity producers: current status and development prospects”, Oblik i opodatkuvannia: suchasnyj stan ta perspektyvy rozvytku, [Online], available at: http://dspace.oneu.edu.ua/jspui/handle/123456789/10029 (Accessed 15 Nov 2021)
3. The Verkhovna Rada of Ukraine (2016), The Law of Ukraine “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Legislative Acts of Ukraine to Balance Budgetary Expenditures in 2017”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1791-19 (Accessed 01 Dec 2021)
4. Podakov Ye.S. (2019), “Modern aspects of taxation of activities of agricultural enterprises in 2019”, Ekonomika ta upravlinnia natsional'nym hospodarstvom: Pryazovs'kyj ekonomichnyj visnyk, vol. 2, no. 13, pp. 75–81.
5. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), “Tax Code of Ukraine”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (Accessed 01 Dec 2021)
6. State Tax Service of Ukraine (2017), List of the Ukrainian SSF “On the reduction of the special taxation regime for activities in the field of agriculture and forestry, as well as fishing”, available at: https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/70807.html (Accessed 01 Dec 2021).
№ 12 2021
Дата публікації: 2021-12-29
Кількість переглядів: 10062
