ПОДАТОК НА МАЙНО В УКРАЇНІ: ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ТА  ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ

А. О. Гусєв

doi:10.32702/2307-2105-2022.1.200

ПОДАТОК НА МАЙНО В УКРАЇНІ: ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ТА ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ
А. О. Гусєв

DOI: 10.32702/2307-2105-2022.1.200

УДК: 336.226.1: 657.433.9

А. О. Гусєв

ПОДАТОК НА МАЙНО В УКРАЇНІ: ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ТА ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ

Анотація

У статті досліджено теоретичні та методологічні засади податку на майно як одного з основних джерел наповнення місцевих бюджетів. Обґрунтовано економічну сутність кожної із складових податку на майно: податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки; транспортного податку; плати за землю. Виявлено вплив податку на майно на формування доходів місцевих бюджетів в Україні на прикладі бюджету міста Одеси. Проаналізовано ефективність чинної системи оподаткування податком на майно в Україні. Визначено особливості первинного, аналітичного та синтетичного обліку податку на майно, а також його відображення у фінансовій і податковій звітності. Наведено основні шляхи реформування системи оподаткування податком на майно в Україні та порядку його обліку.

Ключові слова: податок на майно; податок на нерухоме майно; відмінного від земельної ділянки; транспортний податок; плата за землю; місцеве оподаткування; доходи місцевих бюджетів; облік і звітність за податком на майно.

Література

1. Гостєва О.Ю. Податок на нерухоме майно: наукові тенденції та новації. Економіка та право. 2016. № 1 (43). С. 79-83.
2. Кисель А.С. Особливості оподаткування нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки. Правова держава. 2018. № 31. С. 154-162.
3. Мартинюк І.В. Діючий стан та тенденції майнового оподаткування в Україні. Ефективна економіка: електрон. наук. фах. видан. 2018. № 5. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/5_2018/66.pdf (дата звернення: 16.01.2022).
4. Музиченко К.М. Податок на нерухоме майно та посилення його ролі у формуванні доходів місцевих бюджетів України. Молодий вчений. Економічні науки. 2018. № 11 (63). С. 1180-1184.
5. Нестеренко А.С. Майновий податок – податок на нерухомість як основа функціонування місцевих бюджетів в Україні. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Юриспруденція. 2015. № 17, том 1. С. 78-82.
6. Рижий А.В. Правова природа податку на майно. Юридичний науковий електронний журнал: електрон. наук. фах. видан. 2020. № 2, том 2. С. 48-51. URL: http://lsej.org.ua/2-2_2020/14.pdf (дата звернення: 16.01.2022).
7. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Дата оновлення: 01.01.2022 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
8. Міністерство фінансів України. Попередні бюджети. URL: https://www.mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (дата звернення: 16.01.2022).
9. Бюджет – Відкрите місто – Офіційний сайт міста Одеса. URL: https://omr.gov.ua/ua/open-city/budget/ (дата звернення: 16.01.2022).
10. Гусєв А.О. Єдиний податок в Україні: економічна сутність та особливості обліку. Ефективна економіка: електрон. наук. фах. видан. 2021. № 10. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/10_2021/203.pdf (дата звернення: 16.01.2022).
11. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати»: Наказ Міністерства фінансів України від 31.12.1999 р. № 318. Дата оновлення: 03.11.2020 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00

A. Husiev

PROPERTY TAX IN UKRAINE: ECONOMIC NATURE AND ACCOUNTING FEATURES

Summary

The article investigates the theoretical and methodological principles of property tax as one of the main sources of filling local budgets. The economic essence of each component of the property tax is substantiated: real estate tax other than land; transport tax; land fees. The impact of property tax on the formation of local budget revenues in Ukraine was revealed on the example of the budget of the city of Odessa. The dynamics of property tax revenues to local budgets for the period 2015-2020 has been formed. The effectiveness of the current system of property taxation in Ukraine is analyzed. The peculiarities of primary, analytical and synthetic accounting of property tax, as well as its reflection in financial and tax statements are determined. The main ways of reforming the system of property taxation in Ukraine and the procedure for its accounting are given.
Property tax is a direct local tax levied on individuals and legal entities for the use of a certain type of property. According to the current legislation, the property tax consists of three tax payments: real estate tax other than land, transport tax, as well as land fees. For each of the above tax payments, the Tax Code provides for different methods of tax collection. Today, property tax is of significant fiscal importance for local budgets, but its share in the structure of budget revenues tends to decrease.
Property tax accounting is carried out on a separate analytical account (second-order sub-account) in the context of sub-account 641 "Tax calculations". In the process of initial accounting of property tax, an accounting certificate and a payment order are used. In the financial statements, the property tax is displayed in the Balance Sheet (Form No. 1) and the Statement of Financial Results (Form No. 2) only as part of other payments to the budget. The property tax reporting consists of three forms, each of which corresponds to a certain component of the property tax in accordance with the Tax Code of Ukraine.
The current model of collection of property tax and the procedure for its display in accounting are not perfect and are subject to reform in various areas.

Keywords: property tax; real estate tax other than land; transport tax; land fees; local taxation; revenues of local budgets; accounting and reporting on property tax.

References

1. Hostieva, O.Yu. (2016), “Property Tax: Research Trends and Innovations ”, Economics and Law, vol. 1 (43), pp. 79-83.
2. Kysel, A.S. (2018), “Features of Taxation of Real Property, Distinct from Land Parcels”, Constitutional State, vol. 31, pp. 154-162.
3. Martyniuk, I.V. (2018), “Current State and Trends of Property Taxation in Ukraine”, Efficient economy, [Online], vol. 5, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/5_2018/66.pdf (Accessed 16 Jan 2022).
4. Muzychenko, K.M. (2018), “Tax on Real Estate and Improvement of its Role in Formation of Income of Local Budgets of Ukraine”, Young Scientist. Economic sciences, vol. 11 (63), pp. 1180-1184.
5. Nesterenko, A.S. (2015), “Property Tax – Property Tax as the Basis for the Functioning of Local Budgets in Ukraine”, Scientific Bulletin of the International Humanities University. Jurisprudence, vol. 17, no. 1, pp. 78-82.
6. Ryzhyi, A.V. (2020), “Legal Nature of Property Tax”, Juridical scientific and electronic journal, [Online], vol. 2, no. 2, pp. 48-51, available at: http://lsej.org.ua/2-2_2020/14.pdf (Accessed 16 Jan 2022).
7. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), “The Tax Code of Ukraine”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (Accessed 16 Jan 2022).
8. Ministry of Finance of Ukraine (2022), “Previous Years Budgets”, available at: https://www.mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (Accessed 16 Jan 2022).
9. Official Site of Odessa (2022), “Budget – Open City”, available at: https://omr.gov.ua/ua/open-city/budget/ (Accessed 16 Jan 2022).
10. Husiev, A.O. (2021), “Unified Tax in Ukraine: Economic Nature and Accounting Features”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 10, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/10_2021/203.pdf (Accessed 16 Jan 2022).
11. Ministry of Finance of Ukraine (1999), Order “National Accounting Regulation (Standard) 16 “Expenses”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00 (Accessed 16 Jan 2022).

№ 1 2022

Дата публікації: 2022-01-27

Кількість переглядів: 15200