МОНІТОРИНГ ФІСКАЛЬНОЇ РОЛІ МАЙНОВОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

І. С. Луценко; В. В. Гогулінський

doi:10.32702/2307-2105-2020.11.73

МОНІТОРИНГ ФІСКАЛЬНОЇ РОЛІ МАЙНОВОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
І. С. Луценко, В. В. Гогулінський

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.11.73

УДК: 336.22

І. С. Луценко, В. В. Гогулінський

МОНІТОРИНГ ФІСКАЛЬНОЇ РОЛІ МАЙНОВОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

Анотація

У статті проведено оцінювання фіскального значення майнового оподаткування за період 2013-2019 рр. та визначено його вплив на доходи місцевих бюджетів України. Проаналізовано динаміку питомої ваги майнових податків у ВВП та доходах бюджету України. Встановлено рівень питомої ваги майнових податків в податкових надходженнях місцевих бюджетів. Визначено, що останніми роками відбувається збільшення надходжень майнових податків. Проаналізовано та досліджено структуру майнових податків. Встановлено, що плата за землю є основною фіскальною складовою майнових податків. Досліджено причини низької фіскальної ефективності податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки. Обґрунтовано необхідність реформування системи оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Проаналізовано причини нестабільних надходжень від транспортного податку. Запропоновано можливі напрямки вдосконалення системи майнового оподаткування в Україні.

Ключові слова: майнові податки; податкові надходження; плата за землю; податок на нерухоме майно; відмінне від земельної ділянки; транспортний податок.

Література

1. Сибірянська Ю. В. Система майнового оподаткування в Україні: ефекти реформування та напрямки оптимізації / Ю. В. Сибірянська, О. Ю. Кондратюк // Економіка: теорія та практика. - 2015. - № 1. - С. 55-64.
2. Волохова І. С. Реалізація специфічних принципів у місцевому оподаткування (на прикладі майнового оподаткування) / І. С. Волохова // Економіка та держава: міжнародний наукво-практичний журнал. – 2013. - № 10. – С. 19-22.
3. Блонська В.І. Майнове оподаткування як елемент податкових систем в економіках добробуту / В.І. Блонська // Науковий вісник НЛТУ України. – 2009. – Вип. 19.4. – С. 122-129.
4. Офіційний сайт Міністерство фінансів України [Електронний ресурс] – Режим доступу: https://www.mof.gov.ua/uk
5. Taxation Trends in the European Union / Luxembourg: Publications Office of the European Union, 2017 [Електронний ресурс] – Режим доступу: https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/taxation_trends_report_2017.pdf
6. Gediminas Davulis Development of Local Municipality Taxes and Principles of Fiscal Policy in Lithuania / G. Davulis, K. Peleckis // American International Journal of Contemporary Research, 2013 - Vol. 3 No. 8, р. 38-50
7. Лист ДФСУ від 09.06.2015 р. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.visnuk.com.ua/ua/news/ id/1601.
8. Ямпольський В. Податок на нерухомість – 2014 [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://blog.liga.net/user/vyampolskyy/article/ 13293.aspx.
9. Про внесення змін до Податкового Кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи Верховної Ради України; Закон від 28. 12. 2014 № 71 – VII [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/71-79

І. Lutsenko, V. Hohulinskyi

MONITORING OF THE FISCAL ROLE OF PROPERTY TAXATION IN UKRAINE

Summary

The article assesses the fiscal significance of property taxation for the period 2013-2019 and identifies its impact on local budget revenues of Ukraine. The dynamics of the share of property taxes in the gross domestic product and revenues of the budget of Ukraine is analyzed. The reasons for the decrease in the share of property taxes in the gross domestic product are identified. It was found that the indicators of the share of property taxes in the gross domestic product and revenues of the budgets of Ukraine, throughout the analyzed period, are quite low and do not correspond to similar indicators of foreign countries. The level of the share of property taxes in the tax revenues of local budgets has been established. It is determined those in recent years there has been an increase in property tax revenues. The reasons for the increase in revenues from property taxes to revenues of local budgets of Ukraine have been clarified. The dynamics of the share of property taxes in comparison with other local taxes and fees of Ukraine is considered. The reasons for the reduction of the fiscal role of property taxes in the revenues of local budgets of Ukraine have been clarified. The property tax is analyzed and researched in the context of three types and it is established that the land fee is the main fiscal component of property taxes of Ukraine. The fiscal efficiency of land tax and rent in the structure of tax revenues of local budgets of Ukraine is considered. It is revealed due to which factors there was an increase in land fee revenues in the analyzed period. The reasons for the low fiscal efficiency of the real estate tax, other than land, have been studied. The necessity of reforming the system of taxation of real estate tax, other than land, is substantiated. It was found that the transport tax has a very low fiscal value in the revenues of local budgets of Ukraine. The reasons for the low fiscal value and unstable revenues from the transport tax are analyzed. The changes in the tax legislation, which took place during the completely analyzed period, concerning the transport tax in Ukraine are considered. Possible directions of improvement and reform of the property taxation system in Ukraine are offered.

Keywords: property taxes; tax revenues; land fees; real estate tax; non-land parcel; transport tax.

References

1. Sybirianska, Yu. V. and Kondratiuk, O. Yu. (2015), “Property tax system in Ukraine: effects of reform and directions of optimization”, Ekonomika: teoriia ta praktyka, vol. 1, pp. 55-64.
2. Volokhova, I. S. (2013), “Implementation of specific principles in local taxation (on the example of property taxation)”, Ekonomika ta derzhava, vol. 10, pp. 19-22.
3. Blonska, V.I. (2009), “Property taxation as an element of tax systems in welfare economies”, Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy, vol. 19.4, pp. 122-129.
4. The official site of the Ministry of Finance of Ukraine (2020), available at: https://www.mof.gov.ua/uk (Accessed 30 October 2020).
5. Publications Office of the European Union (2017), “Taxation Trends in the European Union”, available at: https://ec.europa.eu/taxation_customs /sites/taxation/files/taxation_trends_report_2017.pdf (Accessed 14 October 2020).
6. Davulis, G and Peleckis, K. (2013), “Development of Local Municipality Taxes and Principles of Fiscal Policy in Lithuania”, American International Journal of Contemporary Research, vol. 3, pр. 38-50.
7. SFSU (2015), “Letter dated 09.06.2015 № 11999/6/99-99-19-01-01-15)”,available at: http://www.visnuk.com.ua/ua/news/id/1601 (Accessed 17 October 2020).
8. Yampolsky, V. (2014), “Real estate tax”, available at: http://blog.liga.net/user/vyampolskyy/article/ 13293.aspx. (Accessed 3 November 2020).
9. Verkhovna Rada of Ukraine (2014), The Law of Ukraine “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Legislative Acts of Ukraine Concerning Tax Reform of the Verkhovna Rada of Ukraine”, available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/71-79 (Accessed 4 November 2020).

№ 11 2020

Дата публікації: 2020-11-27

Кількість переглядів: 8287