АСПЕКТИ ФОРМУВАННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ ЗА МСБО

М. М. Танасієва; М. Р. Смола

doi:10.32702/2307-2105-2020.12.106

АСПЕКТИ ФОРМУВАННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ ЗА МСБО
М. М. Танасієва, М. Р. Смола

DOI: 10.32702/2307-2105-2020.12.106

УДК: 657(075.8)

М. М. Танасієва, М. Р. Смола

АСПЕКТИ ФОРМУВАННЯ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ ЗА МСБО

Анотація

Стаття присвячена дослідженню трактування сутності облікової політики за національними та міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, виявленню спільних та відмінних характерних рис для можливості практичного застосування. Розглянуто питання, що стосуються формування та впровадження облікової політики в умовах МСБО та проблеми, які виникають на шляху в процесі застосування облікової політики при переході підприємства на МСФЗ. Досліджено основні вимоги та фактори, які впливають на формування облікової політики в умовах МСФЗ та виявлено залежність між процесом організації обліку на підприємстві та складанням звітності відповідно до міжнародних стандартів. Розкрито суттєві відмінності формування облікової політики згідно з МСБО та П(С)БО. Узагальнено аспекти впровадження Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та фінансової звітності для облікової політики суб’єктів господарювання.

Ключові слова: міжнародні стандарти бухгалтерського обліку; облікова політика; фінансова звітність; бухгалтерський облік; організація бухгалтерського обліку; міжнародні стандарти фінансової звітності; положення (стандарти ) бухгалтерського обліку.

Література

1. Барановська, Т. В. Облікова політика підприємств в Україні: теорія і практика [Текст] : автореф. дис. … канд. екон. наук: 08.06.04 / Т. В. Барановська; Нац. аграр. ун-т. – К., 2005. – 21 с.
2. Дерун І. А. Ідентифікація ризиків в системі бухгалтерського обліку підприємства / І. А. Дерун // Економічний часопис - ХХІ. – 2016. – С.97. – Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecchado_2016_159_22
3. Кіцька Н.Є. Формування облікової політики підприємства за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку і фінансової звітності / Н. Є. Кіцька. // Глобальні та національні проблеми економіки. – Вип. 4. – 2015 р. − С. 1057-1059. – Режим доступу: http://global-national.in.ua/archive/4-2015/222.pdf
4. Каменська Т.О. Формування облікової політики згідно з МСФЗ / Т. О. Каменська // Бухгалтерський облік, аналіз та аудит: проблеми теорії, методології, організації. – № 2. – 2015 р. – С. 71-81. Режим доступу: http://nasoa.edu.ua/wp-content/uploads/periodicals/b-obl/152/10.pdf
5. Кулик В. А. Облікова політика підприємства: набутий досвід та перспективи розвитку : монографія / В. А. Кулик. – Полтава : ПУЕТ, 2014. – 380 с.
6. Кушина О. Облікова політика за МСФЗ: особливості складання / О. Кушина. – Практичне керівництво «Бібліотека Баланс». – № 1, 2019. – С. 60-63.
7. Маренич Т. Г. Обґрунтована попередня облікова оцінка як невід’ємна складова облікової політики підприємства / Т. Г. Маренич // Проблеми економіки. – 2016. – № 2. С. 179-183. – Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Pekon_2016_2_25
8. Методичні рекомендації щодо облікової політики підприємства / Наказ Міністерства фінансів №635 від 27.06.2013 // Міністерство фінансів України. – 10.09.2014. – Режим доступу : http://minfin.gov.ua
9. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 1 Подання фінансової звітності [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://ips.ligazakon.net/document/.
10. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 8 Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки [Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://ips.ligazakon.net/document/
11. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. №73 (зі змінами та доповненнями станом на 17.02.2017). [Електронний ресурс]. Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13.
12. Облікова політика підприємства. [текст] : навч. посіб. / Ю. А. Верига, В. А. Кулик, Ю. О. Ночовна, С. Ю. Іванюк – К. : «Центр учбової літератури», 2015. – 312 с.
13. Облікові політики та облікові оцінки за правилами МСФЗ. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/9895
14. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 № 996-XIV (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/996-14.
15. Пушкар, М. С. Теорія і практика формування облікової політики [Текст]: монографія / М. С. Пушкар, М. Т. Щирба.– Тернопіль: Карт-бланш, 2010.– 260 с.
16. Щадилова С. Н. Учетная политика как часть финансовой отчетности по МСФО – Бухгалтерская газета № 13. – 2015. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://dis.ru/library/annotation/668/29893/
17. Ширба М. Т. Облікава політика в системі управлінського обліку : монографія / М. Т. Ширба. – Тернопіль : ВЦП «Економічна думка ТНЕУ», 2011. – 340 с. – С. 137–138.
18. Accounting Considerations Related to Coronavirus Disease 2019. IFRS in Focus. (March 2020) https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ng/Documents/audit/ng-IFRS-in-Focus-Coronavirus-Disease%202019.pdf
19. Danesku, T.; Prozan, M.; Danesku, A.C. Accounting Policies and Procedures – theoretical Connotations in Treating Risks. Procedia − Social and Behavioral Sciences 131, 2014. – P. 332 – 339.
20. Bragg Steven M., (2012). Accounting Policies and Procedures Manual: A Blueprint for Running an Effective and Efficient Department, Fifth Edition, John Wiley and Songs, New Jersey, ISBN 978-O-0470-14662-0/
21. International accounting standard 8 «Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors» http://eifrs.ifrs.org/eifrs/bnstandards/en/2015/ias08.pdf.
22. How COVID-19 infects financial reporting and results presentations. https://www2.deloitte.com/ch/en/pages/audit/articles/financial-reporting-survey-q1-2020.html
23. Leonardo Rinaldi, Charles H. Cho, Sumit K. Lodhia, Giovanna Michelon & Carol A. Tilt (2020) Accounting in times of the COVID-19 pandemic: a forum for academic research, Accounting Forum, 44:3, 180-183, DOI:10.1080/01559982.2020.1778873.

M. Tanasiieva, M. Smola

ASPECTS OF FORMATION OF ACCOUNTING POLICY OF BUSINESS ENTITIES ACCORDING TO IAS

Summary

The article is devoted to the study of the interpretation of the essence of accounting policy according to national and international accounting standards, the identification of common and distinctive features for the possibility of practical application of various forms of ownership by business entities. Issues related to the formation and implementation of accounting policies in terms of International Accounting Standards (IAS) and problems that arise in the process of applying accounting policies in the transition of International Financial Reporting Standards (IFRS) are considered. The basic requirements (completeness, timeliness, prudence, predominance of content over form, impartiality, rationality) and factors (organizational structure of the enterprise (presence of branches, subsidiaries); frequency of changes in IFRS; experience and qualification of accountants; set of processes that go to cut, or intertwined with the main activity, various social, economic and environmental processes of the external environment of the country of the entity), which affect the formation of accounting policies in accordance with IFRS. The relationship between the process of organizing accounting at the enterprise and reporting in accordance with international standards. Significant differences in the formation of accounting policies in accordance with International Financial Reporting Standards and national Accounting Regulations (Standards) are revealed. The optimal composition of the elements of the order on accounting policies, namely: 1) requirements for information disclosed in the financial statements; 2) criteria for recognizing assets, liabilities, income, expenses and equity in the financial statements; 3) methods of assessing the elements of financial statements at the date of their initial recognition, in current accounting and at the end of the reporting period; 4) formats of financial statements. Aspects of implementation of International Accounting and Financial Reporting Standards for accounting policies of business entities are summarized.

Keywords: international accounting standards; accounting policy; financial reporting; accounting; organization of accounting; international financial reporting standards; regulations (standards) of accounting.

References

1. Baranovs`ka, T.V. (2005) “Accounting policy of enterprises in Ukraine: theory and practice” , Abstract of Ph.D. dissertation, Аccounting, analysis and audit, National University of Life and Environmental Scienсes of Ukraine, Kyiv, Ukraine.
2. Derun, I. A. (2016), “Identification of risks in the accounting system of the enterprise”, Ekonomichnyj chasopys- ХХІ, [Online], vol.159, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecchado_2016_159_22 (Accessed 20 Nov 2020).
3. Kits'ka, N.Ye. (2015), “Formation of accounting policy of the enterprise on international
accounting and financial reporting standards”, Hlobal'ni ta natsional'ni problemy ekonomiky, [Online], vol.4, available at: http://global-national.in.ua/archive/4-2015/222.pdf (Accessed 20 Nov 2020).
4. Kamens'ka, T.O. (2015), “Formation of accounting policy in accordance with IFRS”, Bukhhalters'kyj oblik, analiz ta audyt: problemy teorii, metodolohii, orhanizatsii, [Online], vol.2, available at: http://nasoa.edu.ua/wp-content/uploads/periodicals/b-obl/152/10.pdf (Accessed 20 Nov 2020).
5. Kulyk, V. A. (2014), Oblikova polityka pidpryiemstva: nabutyj dosvid ta perspektyvy rozvytku [Accounting policy of the enterprise: gained experience and prospects development], Poltava, Ukraine.
6. Kushyna, O. (2019), “Accounting policy under IFRS: features of compilation”, Praktychne kerivnytstvo “Biblioteka Balans”, vol. 1, pp. 60-63.
7. Marenych, T. H. (2016), “Preliminary accounting assessment is substantiated as an integral part accounting policy of the enterprise”, Problemy ekonomiky, [Online], vol. 2, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Pekon_2016_2_25 (Accessed 20 Nov 2020).
8. Ministry of Finance of Ukraine (2013), “Methodical recommendations on the accounting policy of the enterprise” available at: https://mof.gov.ua/uk (Accessed 20 Nov 2020).
9. International Financial Reporting Standards (2012), “International Accounting Standard 1 Submission of financial statements”, available at: https://ips.ligazakon.net/document/ (Accessed 20 Nov 2020)..
10. International Financial Reporting Standards (2012), “International Accounting Standard 8 Accounting policies, changes in accounting estimates and errors”, available at: https://ips.ligazakon.net/document/ (Accessed 20 Nov 2020).
11. Ministry of Finance of Ukraine (2013), National Regulation (Standard) of Accounting 1 "General requirements for financial statements”, available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 (Accessed 20 Nov 2020).
12. Veryha, Yu. A., Kulyk, V. A., Nochovna, Yu. O. and Ivaniuk, S. Yu. (2015), Oblikova polityka pidpryiemstva [Accounting policy of the enterprise], Tsentr uchbovoi literatury, Kharkiv, Ukraine.
13. Visnyk (2016), “Accounting policies and accounting estimates in accordance with IFRS” available at: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/9895 (Accessed 20 Nov 2020).
14. The Verkhovna Rada of Ukraine (1999), The Law of Ukraine “About accounting and financial reporting in Ukraine”, available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/996-14 (Accessed 20 Nov 2020).
15. Pushkar, M. S. (2010), Teoriia i praktyka formuvannia oblikovoi polityky [Theory and practice of accounting policy formation], Kart-blansh, Ternopil', Ukraine.
16. Schadylova, S. N.(2015), “Accounting policies as part of IAS financial statements”, Bukhhalterska hazeta, [Online], vol.13, available at: http://dis.ru/library/annotation/668/29893/ (Accessed 20 Nov 2020).
17. Shyrba, M. T. (2011), Oblikova polityka v systemi upravlins'koho obliku [Accounting policy in the management accounting system], VTsP “Ekonomichna dumka TNEU”, Ternopil', Ukraine.
18. Deloittе (2020), “Accounting Considerations Related to Coronavirus Disease 2019”. IFRS in Focus, available at: https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/ng/Documents/audit/ng-IFRS-in-Focus-Coronavirus-Disease%202019.pdf (Accessed 20 Nov 2020).
19. Danesku, T. Prozan, M. and Danesku, A.C. (2014) “Accounting Policies and Procedures –theoretical Connotations in Treating Risks”, Procedia − Social and Behavioral Sciences, vol. 131, pp. 332-339 – P. 332 – 339.
20. Bragg, S. M. (2012). Accounting Policies and Procedures Manual: A Blueprint for Running an Effective and Efficient Department, 5th ed, John Wiley and Songs, New Jersey, USA
21. International Financial Reporting Standards (2012), “International accounting standard 8 “Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors” available at: http://eifrs.ifrs.org/eifrs/bnstandards/en/2015/ias08.pdf (Accessed 20 Nov 2020).
22. Deloittе (2020), “How COVID-19 infects financial reporting and results presentations”, available at: https://www2.deloitte.com/ch/en/pages/audit/articles/financial-reporting-survey-q1-2020.html (Accessed 10 September 2020).
23. Rinaldi, L. Cho, C. H. Sumit Lodhia, K. Michelon, G. and Tilt, C. A. (2020), “Accounting in times of the COVID-19 pandemic: a forum for academic research”, Accounting Forum, [Online], vol.3, available at: https://www.tandfonline.com/doi/full/10.1080/01559982.2020.1778873 (Accessed 20 Nov 2020).

№ 12 2020

Дата публікації: 2020-12-26

Кількість переглядів: 9955